In che modo viene utilizzato il metodo diretto nello sviluppo del rendiconto finanziario?
Il metodo diretto per lo sviluppo del rendiconto finanziario utilizza come riferimento le principali classi di entrate in denaro dei clienti. Riporta tutte le ricevute di cassa nella sezione operativa del rendiconto finanziario da qualsiasi fonte, compresi i clienti. Successivamente, il metodo diretto riporta tutti i pagamenti in contanti o gli esborsi nella sezione operativa del rendiconto finanziario . Esempi di esborsi sarebbero pagamenti a dipendenti, fornitori, operazioni e altro ancora. Ogni interesse che la compagnia ha pagato sui debiti in essere è segnalato insieme a tutte le imposte sul reddito pagate in questa sezione. Usando il metodo diretto, si finisce con, in sostanza, incassi di cassa meno esborsi di cassa e la tua cifra finale è il flusso di cassa netto da operazioni.
Quali sono i problemi con il metodo diretto?
Uno dei problemi con il metodo diretto di preparazione del rendiconto finanziario è il livello di complessità richiesto.
Se la tua azienda è piccola, elencare i tuoi incassi e pagamenti in contanti è una questione semplice. Man mano che un'azienda diventa sempre più grande, immagina per un momento tutte le ricevute di cassa e i pagamenti in contanti da diverse fonti che dovrebbero essere elencati. Il metodo diretto diventa molto complesso, motivo per cui la maggior parte delle aziende utilizza il metodo indiretto per lo sviluppo di un rendiconto finanziario.
Un altro problema con la complessità del metodo diretto è che tutte le transazioni contabili influenzano due account. Oltre alla complessità di tutte le transazioni in contanti che devi affrontare se utilizzi il metodo diretto , ogni transazione in contanti influisce su un altro account come inventario, crediti o altri e devi prendere in considerazione tali conti anche se stai sviluppando la dichiarazione dei flussi di cassa con il metodo diretto.
Formato della sezione operativa del rendiconto finanziario utilizzando il metodo diretto
Il metodo diretto è anche chiamato metodo di conto economico . Il formato più semplice del metodo diretto assomiglia a questo:
Flusso di cassa da entrate
Meno: pagamenti in contanti per le spese
Uguale: reddito prima delle imposte sul reddito
Meno: pagamento in contanti per le imposte sul reddito
Uguale: flusso di cassa netto dalle attività operative
Le prime due voci, il flusso di cassa derivante dalle entrate e i pagamenti in contanti delle spese, sono soggetti ai problemi di complessità discussi sopra.
Ecco un esempio della complessità che incontrerai. Diciamo che stai tenendo conto di tutti i tuoi pagamenti ai fornitori per il periodo di tempo. Oltre a mantenere il livello di dettaglio necessario per farlo tramite il metodo diretto, è necessario mantenere lo stesso livello di dettaglio negli altri due account che riguarda una particolare transazione: i conti di magazzino pagabili e il costo dei beni venduti.
Quando pensi a ogni transazione in quel tipo di dettaglio, poche aziende riescono a gestirlo.
Ecco un buon esempio dello sviluppo di una dichiarazione dei flussi di cassa usando il metodo diretto.
Formato della sezione operativa del rendiconto finanziario utilizzando il metodo indiretto
Le informazioni per preparare il rendiconto finanziario utilizzando il metodo indiretto provengono da tre fonti: bilanci comparativi per gli ultimi due anni di dati aziendali, dati del conto economico corrente dell'impresa e dati selezionati dal libro mastro generale .
Utilizzando il metodo indiretto per calcolare la liquidità netta da attività operative è facilmente calcolato utilizzando questo metodo. Prendi il ricavo netto dal conto economico e aggiungi l'ammortamento. Quindi si guarda il bilancio comparativo e si registrano le modifiche in una fonte e si utilizza il formato per i conti delle attività e delle passività.
Eccolo lì: il flusso di cassa netto dalle attività operative.
Sommario
Il Financial Accounting Standards Board (FASB) preferisce il metodo diretto nella preparazione del rendiconto finanziario.