Prima che il processo di pianificazione del budget finanziario possa iniziare, l'azienda dovrebbe sviluppare un piano strategico e una serie di obiettivi basati su tale piano strategico per i prossimi cinque anni.
Il piano strategico costituisce la base per i vari budget che l'azienda metterà insieme.
Qual è il budget principale
Il budget principale è un documento di pianificazione del budget di un anno per l'azienda che comprende tutti gli altri budget. Esso coincide con l' anno fiscale dell'azienda e può essere suddiviso in trimestri e ulteriormente in mesi. Se la ditta prevede che il master budget sia un documento in corso, procedendo di anno in anno, normalmente un mese viene aggiunto alla fine del budget per facilitare la pianificazione. Questo è chiamato bilancio continuo.
Il comitato del budget di solito sviluppa il budget principale per ogni anno, guidato dal direttore del budget, che di solito è il controllore della società.
Quali sono le parti principali del budget principale?
A seconda delle dimensioni dell'impresa, il bilancio principale è un documento di pianificazione del bilancio globale. Di solito ha due parti; il bilancio operativo e il bilancio finanziario.
Il budget operativo mostra le attività generatrici di reddito dell'azienda, inclusi i ricavi e le spese. Il risultato è un conto economico preventivato.
Il bilancio finanziario mostra gli afflussi e le uscite di cassa e altri elementi della posizione finanziaria dell'impresa. Gli afflussi e le uscite di denaro provengono dal budget di cassa .
In quanto tale, il risultato del bilancio finanziario è il bilancio preventivo. I budget operativi vengono preparati in primo luogo in quanto le informazioni provenienti dai budget operativi sono necessarie per i budget finanziari.
Panoramica del budget operativo
Il budget operativo è in realtà composto da otto piani di pianificazione del budget di supporto. Sono correlati e si uniscono per sviluppare un conto economico a budget in base al budget operativo.
Il primo programma da sviluppare è il budget delle vendite , che si basa sulle previsioni di vendita . Il budget delle vendite non è solitamente uguale alle previsioni di vendita, ma viene regolato in base al giudizio gestionale e ad altri dati.
Il secondo programma per la pianificazione del budget è il programma di produzione. Dopo aver determinato il numero di vendite che la società prevede di effettuare nel prossimo anno, l'azienda fissa il numero di vendite in unità che l'azienda deve effettuare per soddisfare il budget di vendita e soddisfare i fabbisogni finali di inventario . La maggior parte delle aziende ha un inventario finale che vogliono incontrare ogni mese o trimestre in modo che non si esauriscano.
I prossimi programmi sono il budget per gli acquisti di materiali diretti che si riferisce alle materie prime utilizzate dall'impresa nel suo processo di produzione, al budget diretto per la manodopera e al budget di spesa.
Il budget complessivo comprende sia costi fissi che variabili .
Il bilancio di fine magazzino di merci finite è necessario per completare il costo del budget di vendita delle merci e il bilancio. Questo budget assegna un valore a ogni unità di prodotto prodotta in base a materie prime, manodopera diretta e spese generali.
Il budget delle spese di vendita e amministrative riguarda i costi non di produzione come merci o forniture.
Il conto economico preventivato è il risultato degli schemi di cui sopra. Prendi nota che il reddito operativo non è lo stesso del reddito netto. Per ottenere un reddito netto, devi sottrarre tasse e interessi.
Panoramica del bilancio finanziario
Sono disponibili tre budget rimanenti nella parte del budget principale del budget finanziario. Questi sono il budget di cassa , il bilancio preventivo e il budget per le spese in conto capitale.
Il budget di cassa indica entrate e uscite in entrata, prestiti attesi e investimenti attesi, di solito su base mensile. Qualsiasi articolo che non è in contanti, come l'ammortamento, viene ignorato dal budget di cassa.
Il bilancio preventivo riporta i saldi finali dei conti delle attività, delle passività e delle partecipazioni se i piani di budget sono validi durante il periodo di budget.
Il budget per spese in conto capitale contiene dati di bilancio per le grandi e costose immobilizzazioni dell'impresa.
Questi sono i budget più utilizzati all'interno del budget principale delle aziende commerciali. Alcune aziende potrebbero non utilizzare l'uno o l'altro dei budget, ma la maggior parte usa una qualche forma di tutte. Le aziende di servizi , ad esempio, in genere non utilizzano i budget di produzione .