Sviluppo del budget operativo
Costi di vendita e amministrativi, noti anche come costi generali, di vendita e di vendita (SG & A), comprese le spese associate all'esercizio dell'attività complessiva, come i costi per la manodopera, l'affitto, le forniture per ufficio e altri costi generali .
Il conto profitti e perdite del bilancio principale di un'impresa include queste spese insieme al ricavo delle vendite, al costo delle merci vendute e ad altre spese, come gli interessi e il deprezzamento.
Quali tipi di spesa sono qualificati?
Le spese di vendita e amministrative appaiono sul conto economico di una società, proprio sotto il costo dei beni venduti. Le spese aziendali tipiche da contabilità, legale, vendite, marketing, strutture e altre attività aziendali rientrano in questa categoria. Questi costi possono essere fissi o variabili; ad esempio, le commissioni di vendita rappresentano una spesa di vendita variabile a seconda del livello di vendite raggiunto dallo staff di vendita. Tuttavia, la forza vendita riceve anche i salari di base fissa, che rimangono invariati indipendentemente da eventuali cambiamenti nel livello delle vendite. L'affitto degli uffici o dei magazzini è una spesa amministrativa fissa, mentre il costo delle forniture per ufficio e delle spese di utenza conta come spese amministrative variabili.
Per gli elementi di spesa che rimangono invariati nel tempo, il bilancio richiede semplicemente la determinazione dell'importo annuale, determinato dall'anno precedente e adeguato per eventuali modifiche previste e quindi suddiviso in trimestri o mesi per popolare il nuovo budget.
Quando si costruisce un budget per le spese variabili, è importante utilizzare un processo che affronti i costi che potrebbero aumentare o diminuire in base al livello delle vendite in un determinato periodo di tempo.
Ad esempio, le spese delle commissioni di vendita variano ogni mese in base al numero di unità vendute. La compagnia potrebbe anche avere più venditori e vendere più unità durante una determinata stagione. Anche le spese di viaggio dei dipendenti, la pubblicità e il marketing possono variare da un mese all'altro a causa della stagionalità, dei lanci di nuovi prodotti, dell'aumento dei viaggi dei dipendenti e di altri eventi.
Il processo di preparazione del budget
Per preparare un budget, un'azienda deve prima decidere l'unità di tempo da utilizzare. Un budget calcolato su base mensile di solito ha un buon livello di dettaglio fattorizzato in esso, mentre alcune aziende preferiscono un budget di base trimestrale di livello superiore. Poiché alcune delle spese dell'azienda variano con le vendite, il numero previsto di unità da vendere diventa il punto di partenza del budget. Gli analisti raccolgono informazioni per stimare i costi variabili approssimativi per unità venduta e utilizzarli per calcolare i calcoli delle spese mensili per il budget a costo variabile. Per le spese fisse, i costi sono iscritti nel budget per mese senza variazioni.
Esempio
La ArtCraft Pottery Company produce riproduzioni di famose ceramiche artistiche. Per sviluppare la parte delle spese di vendita e amministrative (S & A) del budget di ArtCraft Pottery, il calcolo inizia con una stima del numero di unità di ceramica che la società proietterà vendendo in ciascun trimestre del prossimo anno.
La società sa, dalla storia precedente, che le sue spese di acquisto e di vendita variano mediamente a $ 0,10 per unità venduta. Gli stipendi fissi costano circa $ 1.400 al trimestre. L'azienda stima i costi pubblicitari per i quarti da 1 a 4 a $ 100, $ 200, $ 800 e $ 500, rispettivamente, in base alla spesa dell'anno precedente.
| Vendita di articoli artistici e spese amministrative | ||||||
| Trimestre | 1 | 2 | 3 | 4 | Anno | |
| Unità da vendere | 1.000 | 1.200 | 1.500 | 2.000 | 5.700 | |
| Spese S & A variabili per unità | x0.10 | x0.10 | x0.10 | x0.10 | x0.10 | |
| Totale spese variabili | $ 100 | $ 120 | $ 150 | $ 200 | $ 570 | |
| Vendite fisse e spese amministrative: | ||||||
| stipendi | $ 1.400 | $ 1.400 | $ 1.400 | $ 1.400 | $ 5.680 | |
| Utilità | $ il 50 | $ il 50 | $ il 50 | $ il 50 | $ 200 | |
| Pubblicità | $ 100 | $ 200 | $ 800 | $ 500 | $ 1.600 | |
| Ammortamento | $ 150 | $ 150 | $ 150 | $ 150 | $ 600 | |
| Totale costi fissi | $ 1.720 | $ 1.820 | $ 2.420 | $ 2.120 | $ 8.080 | |
| Spese totali S & A | $ 1.820 | $ 1.940 | $ 2.570 | $ 2.320 | $ 8.650 | |