Cos'è una S Corporation?

Definizione e requisiti

Definizione di un sottocapitolo S Corporation

Una "S-Corporation" è una società regolare che ha tra 1 e 100 azionisti e che passa attraverso entrate o perdite nette agli azionisti ai sensi dell'Internal Revenue Code, Capitolo 1, Sottocapitolo S. Le società devono soddisfare specifici criteri di ammissibilità, e devono notificare all'IRS la loro scelta di essere tassati come S-Corporation entro un certo periodo di tempo.

Tassazione delle corporazioni regolari

Una società regolare , a volte chiamata "C" Corporation (dopo la sottocapitolo C dell'Internal Revenue Code), è tassata come entità aziendale separata. Le società hanno il proprio modulo fiscale (1120) e le proprie aliquote fiscali ( aliquote fiscali di C Corp). Le società possono scegliere di mantenere i loro profitti e guadagni come parte del loro capitale operativo, o possono scegliere di distribuire alcuni o tutti i loro profitti e guadagni come dividendi pagati agli azionisti.

I dividendi pagati agli azionisti sono sostanzialmente tassati due volte. Sono tassati una volta a livello aziendale (sul modulo 1120 della società ), e ancora a livello individuale (sul modulo 1040 della persona).

Tassazione delle S-Corporations

Una S-Corporation non è soggetta alle aliquote dell'imposta sulle società. "In generale, una società S è esente dall'imposta sul reddito federale diversa dalle imposte su determinate plusvalenze e reddito passivo", secondo l'Internal Revenue Service.

Invece, un profitto pass-through (o perdite nette ) della S-Corporation agli azionisti. I profitti aziendali sono tassati alle aliquote fiscali individuali su ogni modulo 1040 di ogni azionista. La natura pass-through (a volte denominata flow-through) del reddito significa che i profitti della società sono tassati una sola volta - a livello di azionista .

L'IRS spiega in questo modo: "Sulle loro dichiarazioni dei redditi, gli azionisti della S corporation includono la loro quota degli elementi di reddito, deduzione, perdita e credito dichiarati separatamente della società e la loro quota di entrate o perdite non separate."

Pertanto, le S-Corporations evitano la cosiddetta " doppia imposizione " dei dividendi.

Le S-Corporations, come le normali Corporations C , possono decidere di mantenere i loro profitti netti come capitale operativo. Tuttavia, tutti i profitti sono considerati come se fossero distribuiti agli azionisti. Pertanto un azionista della S-Corporation potrebbe essere tassato sul reddito che non ha mai ricevuto. (Mentre un azionista di C-corporation è tassato sui dividendi solo quando tali dividendi vengono effettivamente pagati).

Criteri di ammissibilità per le S-Corporations

Una società può scegliere di essere tassata come S-Corporation se soddisfa i seguenti criteri.

1. La società è (a) una società nazionale , o (b) un'entità nazionale eleggibile per essere trattata come una società che trasmette tempestivamente il Modulo 2553 e soddisfa tutti gli altri test elencati di seguito. Se il modulo 2553 non è archiviato tempestivamente, vedere Rev. Proc. 2004-48, 2004-32 IRB 172.
2. La società non ha più di 100 azionisti. (Un marito e una moglie e le loro proprietà sono trattati come un unico azionista per questo test.Un membro di una famiglia può scegliere di trattare tutti i membri della famiglia come un azionista per questo test.Tutte le altre persone sono trattate come azionisti separati.)

1. Gli unici azionisti sono individui, proprietà, alcune organizzazioni esenti o alcuni trust.
2. La società non ha azionisti stranieri non residenti. (Cioè, gli unici azionisti sono cittadini statunitensi e stranieri residenti).
3. L'azienda ha solo una classe di azioni. Generalmente, una società viene considerata in possesso di una sola classe di azioni se tutte le azioni in circolazione delle azioni della società conferiscono diritti identici ai proventi della distribuzione e della liquidazione.
4. Non è una delle seguenti società non ammissibili:
   • Un istituto bancario o di risparmio che utilizza il metodo di riserva per contabilizzare crediti inesigibili secondo la sezione 585.
   • Una compagnia di assicurazioni soggetta a imposta ai sensi della sottocapitola L del Codice.
   • Una società che ha scelto di essere considerata una società per azioni nella sezione 936.
   • Una società di vendita internazionale nazionale (DISC) o ex DISC.

1. Ha o adotterà o cambierà in uno dei seguenti anni fiscali.
   • Un anno fiscale che termina il 31 dicembre.
   • Un anno di attività naturale.
   • Un anno fiscale di proprietà.
   • Un anno fiscale eletto sotto la sezione 444.
   • Un anno fiscale di 52-53 settimane che termina con riferimento a un anno sopra elencato.
   • Qualsiasi altro anno fiscale (compreso un anno fiscale di 52-53 settimane) per il quale la società stabilisce uno scopo commerciale.
2. Ogni azionista acconsente all'elezione di S-Corporation.

Informazioni aggiuntive

Formare una S-Corporation ed eleggere lo stato di S-Corporation
S Corporation Taxation
Contabilità per S-Corporation Capital, Income e Expenses
Preparazione di IRS Form 1120S
Emettendo la pianificazione IRS K-1 agli azionisti
Preparazione di IRS Form 1040 Schedule E per gli azionisti di S-Corporation
Imposte sul lavoro autonomo e sui salari per gli azionisti della S-Corporation
Consigli fiscali e strategie di audit per gli azionisti di S-Corporation