Capitale, reddito e spese
Contabilizzazione delle entrate e delle spese
Generalmente, la contabilità di S-Corporation è la stessa della contabilità di C-Corporation . I proventi e le spese sono riportati a livello aziendale e la natura dei vari tipi di entrate e spese è identificata anche a livello aziendale. S-Corporations può scegliere un metodo di contabilità più adatto a riportare le entrate e le spese dell'azienda. Le S-Corporations non sono obbligate a utilizzare il metodo di contabilità per competenza; possono scegliere il metodo in contanti o un metodo ibrido di contabilizzazione se questi metodi di contabilità.
Le entrate e le voci di spesa mantengono il loro carattere quando vengono trasferite agli azionisti della S-corporation. Le plusvalenze a lungo termine, ad esempio guadagnate dalla S-corporation, vengono passate come plusvalenze a lungo termine agli azionisti. Pertanto, le S-Corporations devono identificare i tipi di reddito e i tipi di spese a beneficio dei propri azionisti.
Contabilità per il capitale degli azionisti
Il più grande problema di gran lunga è la contabilità per i conti capitale di ogni singolo azionista. La società deve conservare una registrazione meticolosa degli investimenti azionari di ogni azionista in denaro e proprietà, nonché qualsiasi prestito che ciascun azionista anticipi alla società.
A differenza delle società in accomandita semplice e delle società a responsabilità limitata, gli azionisti delle S-corporations devono dividere il reddito netto della società in stretta proporzione con la loro quota di proprietà. Se un azionista ha fornito esattamente un terzo del capitale della società, allora esattamente un terzo del profitto o della perdita della società deve essere assegnato a tale azionista.
I conti di capitale entrano in gioco in due parti cruciali del reporting finanziario e fiscale di S-Corporation. In primo luogo, i conti di capitale sono riportati nei bilanci della società come patrimonio netto e prestiti da azionisti. In secondo luogo, il conto capitale di ciascun azionista può essere riepilogato sul modulo 1120S Schedule K-1. Investimenti di capitale insufficienti possono indurre gli azionisti a non rispettare le regole At-Risk per le perdite e possono far sì che le perdite aziendali non siano deducibili.
Investire contanti e proprietà
Gli azionisti possono investire denaro o proprietà in una S-Corporation. Un azionista potrebbe contribuire con un computer, una scrivania, libri di consultazione e programmi software alla sua appena costituita S-Corporation oltre al suo investimento in denaro. Il valore della proprietà dell'azionista è il minore tra (a) il valore equo di mercato della proprietà o (b) la base rettificata dell'azionista nella proprietà.
(Ulteriori informazioni: Donazione di proprietà a una S-Corporation .)
Base degli azionisti, base rettificata e base dei prestiti
Il conto del capitale di un azionista deve riflettere gli investimenti degli azionisti e la base attuale nel capitale proprio o nelle passività di S-Corporation. Un azionista è investito in S-Corporation nella misura in cui un azionista ha effettuato un investimento azionario o ha anticipato un prestito alla società.
Il patrimonio netto dell'azionista si riflette nel conto capitale dell'azionista. Questo account dovrebbe mostrare l'importo in dollari di investimenti in contanti e il valore della proprietà donata alla società. Un azionista che ha versato un contributo di $ 10.000, un computer del valore di $ 2.000 e un software del valore di $ 400 avrebbe un conto capitale che mostra un investimento totale di $ 12.400.
Il conto capitale viene rettificato di volta in volta per riflettere ulteriori investimenti azionari.
Inoltre, il conto capitale è rettificato alla fine dell'anno per riflettere la quota pro-quota di entrate e spese di ogni azionista.
La base rettificata delle azioni di un azionista viene calcolata come segue:
- Base modificata all'inizio dell'anno
- + Quota di tutte le voci di reddito che sono indicate separatamente, incluso il reddito esente da imposte
- + Quota di tutte le voci di reddito non specificate separatamente
- + Quota di detrazione per eccesso di esaurimento delle proprietà di petrolio e gas
- - Distribuzione di contante o proprietà per l'azionista che non è stata inclusa nelle retribuzioni dell'azionista
- - Quota di tutte le voci di perdita e detrazione che sono indicate separatamente, comprese le detrazioni della sezione 179 e le minusvalenze
- - Quota di tutte le perdite non separatamente indicate
- - Quota di spese non deducibili, come la parte non deducibile di pasti e spese di intrattenimento o multe e sanzioni non deducibili
- - Quota di esaurimento delle proprietà di petrolio e gas non superiore alla base della proprietà.
- = Base rettificata nel titolo S-Corporation alla fine dell'anno
Successivo: Contabilità per base di prestito, base negativa, base di ripristino, regole a rischio e perdite di attività passive.
Base di prestito
L'azionista può anticipare denaro alla S-Corporation come prestito. Un esempio comune è un azionista che paga le spese aziendali utilizzando la sua carta di credito personale e invia una nota spese alla società per il rimborso. I prestiti alla società possono essere prestiti a breve termine (da rimborsare in un anno o meno) o prestiti a lungo termine (da rimborsare in più di un anno). Gli azionisti che concedono prestiti alla S-Corporation possono prendere una detrazione fiscale nell'anno corrente per perdite superiori alla propria base di azioni, ma solo nella misura in cui hanno base di prestito.La base del prestito e la base del prestito rettificata sono calcolati come segue:
- Importo iniziale prestato alla società
- + Importi aggiuntivi prestati alla compagnia
- + Interessi differiti che vengono capitalizzati (aggiunti al prestito) invece di essere rimborsati
- - Ammontare del capitale rimborsato
- - Ammontare del capitale del prestito perdonato dall'azionista
- - Ammontare del capitale del prestito convertito in azioni
- - Quota di perdita netta superiore al valore di stock rettificato dell'azionista
- = Base rettificata nel debito di S-Corporation alla fine dell'anno.
Base negativa e perdite sospese
La base corretta non può essere inferiore a zero. Tuttavia, utilizzando la formula di cui sopra per calcolare le basi corrette si otterrà spesso un numero negativo. Ecco le regole per la gestione delle "basi negative" delle azioni di S-Corporation:- La base di azioni degli azionisti è ridotta, ma non inferiore a zero,
- Quindi la base per il prestito degli Azionisti è ridotta, ma non inferiore a zero.
Qualsiasi eccesso di "base negativa" è considerato come una perdita non deducibile. Questa perdita in eccesso è una "perdita sospesa" e si trasferisce negli anni futuri indefinitamente.
La perdita sospesa può essere detratta in qualsiasi anno fiscale futuro durante il quale l'azionista ha ripristinato la base del prestito o la base di azioni.
Se l'azionista aveva sia una partecipazione azionaria che un prestito anticipato alla società, negli anni successivi l'azionista deve ripristinare la propria base di prestito prima di ripristinare la propria base azionaria.
Base di ripristino
Gli azionisti possono ripristinare la base di azioni o la base di prestito in diversi modi. Il modo più semplice per ripristinare le basi è fare ulteriori investimenti in contanti (per ripristinare le scorte) o anticipare ulteriori prestiti in contanti (per ripristinare la base del prestito).La base stock e la base del prestito aggiustate dovrebbero essere calcolate provvisoriamente prima della fine dell'anno. Ciò consentirà agli azionisti un tempo sufficiente per effettuare ulteriori prestiti o investimenti azionari per garantire che eventuali perdite siano interamente deducibili dalle tasse.
Regole a rischio
Ogni azionista ha una quota a rischio. Questa è la quantità di denaro che l'azionista sta per perdere dai suoi investimenti o prestiti alla società. L'importo a rischio dell'azionista è calcolato come segue:- Base stock rettificata
- + Base di prestito aggiustata
- = Importo a rischio.
Qualsiasi perdita superiore all'importo a rischio è una "perdita sospesa" e segue le regole per le perdite sospese di cui sopra.
Ogni base azionaria e base di prestito di ciascun azionista sarà adeguata per la sua quota proporzionale di perdite anche se tali perdite sono sospese a causa delle regole a rischio. Pertanto, è molto importante per S-Corporation e i suoi azionisti tracciare accuratamente e meticolosamente la base di azioni corretta e la base di prestiti adeguata.
Perdite di attività passive
Gli azionisti di S-Corporation sono soggetti alle regole di attività passive. Queste regole regolano in che misura una perdita di S-Corporation è attualmente deducibile da un azionista.Se la S-Corporation è impegnata nel settore della proprietà in affitto, gli azionisti devono soddisfare i rigorosi test di "partecipazione attiva" per i professionisti del settore immobiliare al fine di detrarre completamente le perdite di noleggio. Se un azionista non è in grado di soddisfare i test di partecipazione attivi per i professionisti del settore immobiliare, le perdite di noleggio di S-Corporation sono deducibili solo nella misura in cui l'azionista ha un reddito di attività passivo.
Se la S-Corporation è impegnata in attività commerciali ma l'azionista non partecipa attivamente alle attività della S-Corporation, le perdite della S-Corporation sono deducibili solo nella misura in cui l'azionista ha un reddito da attività passiva.
Il reddito da attività passiva include reddito passivo da S-Corporations, società di persone, trust, interessi, dividendi e altri redditi da investimenti.
Indietro: Contabilizzazione di entrate, spese, azionariato azionario, proprietà convertite, base azionaria rettificata.