Donare o convertire proprietà in S-Corporation
"Abbiamo convertito la nostra ditta individuale in una S Corporation. Ora ho il compito di spostare in qualche modo le nostre risorse aziendali da un'entità all'altra. Da quello che sono stato in grado di scoprire, questo non è un compito semplice. Credo che il deprezzamento sulla maggior parte delle nostre proprietà aziendali sia stato preso in base alla sezione 179. Qualche consiglio? "
Innanzitutto, vorrei dire congratulazioni per la creazione di una S-corp.
Penso che questa sia una delle cose più intelligenti che chiunque possa fare per proteggere la sua piccola impresa e massimizzare i benefici fiscali . Separa le tue finanze aziendali dalle tue finanze personali.
Proprietà donata a una S-Corporation
Quando viene avviata una nuova attività, i suoi azionisti contribuiscono con denaro, attrezzature, proprietà e servizi alla società. Questo è il capitale iniziale dell'azienda. Tutto ciò che è stato donato alla società diventa il capitale fisso della società.
In cambio della donazione di tempo, denaro e proprietà, l'azionista riceve in suo nome un conto capitale che mostra la sua quota di capitale fisso nella nuova società. Un azionista può vendere la sua quota di un S-corp in modo tale che qualsiasi guadagno o perdita su azioni di piccole imprese sia calcolato come guadagni di capitale su azioni o fondi comuni di investimento. L'azionista deve conoscere la propria base imponibile nell'investimento al fine di calcolare l'utile o la perdita.
Base fiscale
Il valore della proprietà diventa la base della società in esso quando viene donato o trasferito a una S-corp.
Il valore di tale proprietà viene inoltre aggiunto al conto capitale dell'azionista che l'ha donato. Diciamo che donare il mio computer relativamente nuovo alla mia appena costituita S-corporation . La "base regolata" del computer è $ 1.500. Oltre a donare il mio computer, contribuisco anche a $ 10.000 in contanti. Ecco come apparirà il mio conto capitale:
Equity del proprietario (come apparirà sul bilancio della società)
William's Capital Account
Contanti $ 10.000
Attrezzatura $ 1,500
Capitale totale $ 11.500
Il mio contributo totale al capitale della S-corp è di $ 11.500. Calcolerei la mia plusvalenza o perdita in base a tale importo se successivamente venderò la mia partecipazione nella società.
Come account per i contributi
La domanda del mio lettore era come spiegare correttamente i contributi di proprietà dalla sua proprietà individuale di Schedule C alla sua S-corporation . Secondo la Pubblicazione IRS 551, la base della società nella proprietà donata è la minore quantità del suo valore equo di mercato o della base rettificata dell'azionista. Base rettificata è il costo originale della proprietà più eventuali miglioramenti, più eventuali costi di acquisto, più eventuali costi di vendita, meno eventuali ammortamenti.
Nello scenario sopra, ho donato il mio computer relativamente nuovo, di soli sei mesi, a un S-corp appena formato. Devo calcolare due numeri per calcolare il valore del mio contributo in conto capitale e calcolare la base della società per il deprezzamento: il valore equo di mercato del computer e la base modificata del computer. Ecco due esempi.
Esempio 1
Il computer era di mia proprietà personale. Non l'ho usato come proprietà aziendale e non ho rivendicato alcun deprezzamento su di esso.
Ho comprato il computer per $ 2,000, che comprendeva i costi per la spedizione e le tasse. La mia base modificata nel computer sarebbe la seguente:
$ 2,000 costo originale + $ 0 miglioramenti + $ 0 costi di acquisto perché le spese di spedizione e le tasse erano già incluse nel prezzo di acquisto + $ 0 costi di vendita - $ 0 ammortamento = $ 2.000 base regolata.
Successivamente devo scoprire l'equo valore di mercato del mio computer. Controllerei vari siti web come eBay e Craigslist. Potrei scoprire che il mio modello di computer sta vendendo per circa $ 1.500 in buone condizioni. Se dovessi vendere il mio computer in questo modo, potrei aspettarmi di ottenere circa $ 1.500 per questo. Quindi questo è il FMV del mio computer.
Quando dono il mio computer alla mia S-corp, il computer è valutato al minore tra la sua base modificata o il suo equo valore di mercato. Il valore del computer è $ 1.500 perché questo è il minore tra queste due cifre.
Il mio conto capitale è aumentato di $ 1.500 e la società può usare $ 1.500 come base per svalutare il computer.
Esempio # 2
Il computer era la mia proprietà aziendale. Ho usato il computer come un appaltatore indipendente e ho svalutato il suo costo sul mio programma C. L'ho comprato per $ 2.000, che comprendeva la spedizione e le tasse. Ho comprato il computer a giugno 2015 e ho preso l'ammortamento di Section 179 sul mio Programma 2015 C, optando per richiedere l'intero costo del mio computer nel primo anno. La mia base modificata nel computer è la seguente:
$ 2,000 costo originale + $ 0 miglioramenti + $ 0 costi di acquisto in quanto le spese di spedizione e le tasse sono state incluse + $ 0 costi di vendita - $ 2.000 Sezione 179 ammortamento nel 2015 = $ 0 base rettificata.
Proprio come nell'esempio n. 1, il valore equo di mercato del computer è $ 1.500. Il minore tra queste due cifre è $ 0, quindi il mio computer è sfortunatamente valutato a $ 0. Il mio conto capitale è aumentato di $ 0 e la società non può deprezzare il computer perché la base della società nel computer è anche $ 0.
Se la S-Corp dovesse uscire e acquistare un computer simile per $ 1.500, la società potrebbe svalutarla. La società avrebbe una base verificabile in esso, vale a dire il prezzo di acquisto. L'azienda potrebbe scegliere di acquistare il computer da te, ma ciò influirebbe sulle tue tasse personali in due modi:
- Il tuo conto capitale non aumenterebbe o diminuirà perché non hai donato la proprietà alla società.
- Dovresti segnalare guadagni ordinari sulla vendita di immobili commerciali sul modulo 4797. Avresti un guadagno perché hai già ridotto a zero la base rettificata nella proprietà utilizzando la sezione 179. Se la società ti paga $ 1.500 per il tuo computer, avrebbe $ 1.500 di guadagno ordinario tassati alle vostre aliquote fiscali ordinarie, non le aliquote dell'imposta sulle plusvalenze.
Quindi la risposta breve alla domanda del lettore è questa: se hai speso l'intero costo della tua proprietà aziendale utilizzando la Sezione 179, la base corretta nella proprietà è zero. Quando converti la tua proprietà aziendale in una S-corp, la S-corp eredita la base corretta, che è ancora zero.
NOTA: le leggi fiscali cambiano periodicamente e si consiglia di consultare un professionista fiscale per i consigli più aggiornati. Le informazioni contenute in questo articolo non sono intese come consulenza fiscale e non sono un sostituto per la consulenza fiscale.