Le regole e la procedura per l'elezione dello stato di S Corp.
Questa potrebbe essere una buona cosa alla luce del Tax Tuts and Jobs Act che entrerà in vigore nel 2018.
O potrebbe non essere così buono, a seconda delle circostanze personali e dei tuoi obiettivi.
I pro e i contro della scelta dello stato di S Corp.
Il reddito imponibile di una società è imputato a ciascuno dei suoi azionisti quando viene costituita una società S. Tale reddito imputato viene quindi incluso nella dichiarazione dei redditi personale di ogni azionista.
Questo potrebbe essere molto utile per l'anno fiscale 2017. L'aliquota dell'imposta sulle società in quel momento era del 35%. Un singolo individuo potrebbe guadagnare fino a $ 416.700 all'anno senza colpire questa fascia fiscale, quindi la pressione fiscale sul reddito della società sarebbe spesso inferiore imponendo il reddito ai suoi azionisti.
Il TCJA riduce l'aliquota dell'imposta sulle società al 21 percento. Un singolo individuo colpirebbe un simile staff fiscale personale - il 22 percento - con un reddito di soli $ 38,701, quindi un C corp potrebbe teoricamente risparmiare l'1 percento trattenendo le entrate e pagando gli assi su di esso.
Ma, naturalmente, nulla è così semplice quando si tratta di tasse.
C'è un ulteriore vantaggio nello scegliere lo stato di società S. Il reddito netto della S corp viene tassato una sola volta a livello di azionista. Al contrario, il reddito netto di una società C potrebbe potenzialmente essere tassato due volte, una volta a livello aziendale e ancora a livello di azionista quando vengono distribuiti dividendi.
Gli azionisti dovrebbero comunque segnalare tali dividendi come reddito sui loro rendimenti personali.
Formando una S Corporation
Se hai deciso che formare una S corporation funziona a tuo favore, devi preparare e presentare il Modulo 2553, Elezione da parte di una Small Business Corporation , con l'Internal Revenue Service. Questo notifica all'IRS che si desidera scegliere lo stato S corp. L'IRS invierà quindi una lettera alla tua società confermando la sua elezione per questo trattamento fiscale.
In primo luogo, tuttavia, è necessario incorporare la propria attività. Redigere articoli di costituzione, statuti e vari documenti legali necessari per formare e gestire la vostra attività. Questi possono variare in base allo stato. Dovresti incorporare l'azienda nello stato in cui la società condurrà la maggior parte della sua attività,
Verifica che la tua azienda soddisfi i criteri di idoneità per essere una società S , quindi archivia il Modulo 2553 con l'IRS. Il modulo richiede la firma di ciascun azionista.
Quando inviare il modulo 2553
Il modulo 2553 deve essere presentato prima del sedicesimo giorno del terzo mese dell'anno fiscale della società, o prima del 15 ° giorno del secondo mese di un anno fiscale se l'anno fiscale è di 2 mesi e mezzo o meno. È inoltre possibile presentare il modulo in qualsiasi momento durante l'anno fiscale prima dell'anno in cui si desidera che le elezioni abbiano effetto.
Puoi archiviare in qualsiasi momento dopo queste scadenze se la tua azienda segue le regole speciali per effettuare un'elezione in ritardo con la società S.
Sì, sembra confuso. Ecco alcuni esempi.
- La ABC Corporation è stata costituita il 1 ° luglio. ABC ha quindi tempo fino al 16 ottobre per presentare il modulo 2553 affinché l'elezione della S corporation sia valida per il primo anno di attività della società.
- La DEF Corporation è stata costituita il 1 ° novembre, quindi il suo primo anno fiscale sarebbe inferiore a 2 mesi e mezzo da 1 novembre fino al 31 dicembre. DEF ha quindi tempo fino al 15 gennaio dell'anno successivo per presentare il modulo 2553 affinché l'elezione della società S sia valida per il primo anno di attività della società.
- GHI Corporation è stata incorporata per diversi anni ed è attualmente tassata come una C-corporation. GHI può presentare il modulo 2553 entro il 31 dicembre se l'azienda desidera convertirsi in una società S l'anno successivo.
Procedure per le elezioni in ritardo per lo stato di S Corporation
Una società può presentare il modulo 2553 dopo la data di scadenza e ricevere comunque l'approvazione dell'IRS per rendere l'elezione retroattiva all'inizio dell'anno fiscale della società.
Normalmente, se una società archivia il Modulo 2553 dopo il quindicesimo giorno del terzo mese del suo anno fiscale ma prima del 15 ° giorno del terzo mese del successivo anno fiscale, l'IRS ritiene che l'elezione della S corporation sia valida per il successivo anno fiscale , ma non valido per l'anno fiscale precedente. Ma prima la società deve assicurarsi che sia eleggibile per fare un'elezione in ritardo.
La società deve soddisfare i criteri di ammissibilità di S corporation e deve aver inteso essere classificata come società per azioni a partire dalla data effettiva prevista per l'elezione del S corp. La società non è stata in grado di qualificarsi come società di categoria S perché non ha depositato il Modulo 2553 in modo tempestivo, non per altri motivi. Deve avere una ragione ragionevole per perdere la scadenza, ma l'IRS è piuttosto generoso in questo senso. Fallire inavvertitamente il file Form 2553 è considerato causa ragionevole.
La società deve inoltre fornire dichiarazioni che ciascuno dei suoi azionisti abbia segnalato i propri redditi in modo incoerente con l'intenzione della società di presentare la propria attività come società per azioni.
Se la tua azienda soddisfa questi requisiti, devi scrivere quanto segue all'inizio del modulo 2553:
"FILED PURSUANT TO REV. PROC. 2013-30."
Allegare una dichiarazione che indica che la società ha avuto una causa ragionevole o inavvertitamente non è riuscito a file Form 2553 in modo tempestivo. Spiega le circostanze in dettaglio. Sia il modulo 2553 che la dichiarazione allegata devono essere firmati da ciascun azionista.
Causa ragionevole
La causa ragionevole si riferisce ai fatti o alle circostanze specifici che hanno causato la presentazione in ritardo dei moduli. "La ragione ragionevole si basa su tutti i fatti e le circostanze della tua situazione", secondo l'IRS. "Prenderemo in considerazione qualsiasi ragione che stabilisca che tu abbia usato tutta l'ordinaria cura e prudenza aziendale per soddisfare i tuoi obblighi fiscali federali, ma non sei stato comunque in grado di farlo I contribuenti hanno ragionevoli motivi quando il loro comportamento giustifica la non asserzione o la riduzione di una sanzione. caso deve essere giudicato individualmente in base ai fatti e alle circostanze in corso. "
Assicurati di affrontare i seguenti punti quando stai scrivendo una motivazione ragionevole:
- Che cosa è successo e quando è successo?
- Quali fatti e circostanze l'hanno impedito durante il periodo in cui l'entità commerciale non aveva ancora depositato i moduli?
- In che modo questi fatti e circostanze hanno portato alla mancata presentazione in tempo utile dei moduli?
- In che modo l'entità commerciale ha gestito il resto dei suoi affari finanziari e fiscali durante questo periodo?
- Quale tentativo ha fatto l'entità aziendale per correggere la situazione quando i fatti e le circostanze sono cambiati?
Quando l'entità aziendale era necessaria per archiviare il modulo IRS 8832
Il modulo IRS 8832 viene utilizzato da entità commerciali diverse dalle società che scelgono di essere classificate come società per fini fiscali federali. Un esempio comune è una società a responsabilità limitata con un unico socio. Normalmente, questo tipo di società sarebbe trattato come un'entità trascurata. La società per la responsabilità dei singoli membri potrebbe scegliere di essere trattata come una società, quindi, successivamente, scegliere di essere trattata come una società per azioni.
A volte la società a responsabilità limitata a socio unico non sceglie di essere trattata come una società e non sceglie di essere trattata come una società S entro i termini previsti. Fortunatamente, l'IRS ha sviluppato procedure che consentono a tali contribuenti di presentare retroattivamente entrambe le elezioni. Questa procedura si applica anche ad altre entità fiscali, come le associazioni costituite come società di persone e qualsiasi entità commerciale che non sarebbe normalmente classificata come società ai fini fiscali federali.
Secondo questa procedura, le entità aziendali devono richiedere sia la classificazione retroattiva come società sia l'elezione retroattiva delle società S. L'entità aziendale deve preparare il Modulo 8832, inclusa la Parte II, e deve anche preparare il Modulo 2553, inclusa la ragione ragionevole nella sezione H della Parte I e le rappresentazioni richieste trovate nella Parte IV.
È possibile fare riferimento alle Istruzioni per il modulo 2553 , le Istruzioni per il modulo 8832 e la procedura delle entrate 2009-41 per materiale di riferimento aggiuntivo relativo al rilievo retroattivo sia per la classificazione come società sia per lo stato di società S.