Quando il profitto è ok e quando non lo è
Che cosa è necessario sapere sui "profitti" non profit? Come si fa a distinguere tra attività commerciali tassabili e quelle che non sono tassabili? Qual è il problema di attività commerciali "non correlate"?
Anche se le organizzazioni non profit non sono create per perseguire profitto, a volte le hanno. Il profitto non è negato al no-profit finché tale profitto è stato generato attraverso attività legate alla missione.
Tuttavia, alcuni profitti sono tassabili e alcuni non lo sono. Molte organizzazioni non profit si impegnano in attività commerciali "correlate" per aiutare a sostenere la loro missione primaria. Qualsiasi profitto derivante da tale attività è esente da imposta.
Che cos'è un'attività commerciale legata alla missione?
Usiamo un esempio di un museo che offre corsi estivi a studenti delle scuole superiori in apprezzamento artistico a pagamento. Poiché la missione del museo riguarda l'educazione del pubblico sull'arte, i proventi di tali corsi sono esentasse.
L'utile derivante da una "attività commerciale non correlata" può essere soggetto a imposta. L'imposta è denominata UBIT (imposta sul reddito delle imprese non correlata). Un esempio potrebbe essere se il museo pubblica una rivista che porta pubblicità che non ha nulla a che fare con la sua missione di educazione artistica e conservazione. Il reddito dalla pubblicità sarebbe indipendente e tassabile.
Qual è l'attività commerciale non correlata?
L'IRS afferma che un'attività commerciale indipendente ha questi tre attributi:
- È un commercio o affari,
- Viene regolarmente portato avanti, e
- Non è sostanzialmente collegato alla promozione dello scopo esente dell'organizzazione.
Quindi, la tua vendita al forno senza scopo di lucro senza scopo di lucro non si qualificherebbe per UBIT, ma la gestione di una pizzeria da parte probabilmente lo farebbe.
Quanto reddito d'impresa non correlato consente l'IRS?
Ho chiesto a Emily Chan, un avvocato senza scopo di lucro, per la sua opinione.
Ecco cosa ha detto:
Le organizzazioni non profit sono generalmente limitate nella quantità di attività commerciali non collegate che possono condurre.
Ma l'Internal Revenue Service (IRS) non è stato specifico su quanto reddito da reddito ammissibile può essere generato da fonti indipendenti.
Anche se non esiste una limitazione percentuale fissa, ci sono due ragioni principali per cui il reddito d'impresa non correlato solleva preoccupazioni per enti di beneficenza pubblici e la maggior parte delle altre organizzazioni esenti ai sensi della sezione 501 (c) del codice di Internal Revenue Code.
- In primo luogo, i redditi da impresa non collegati sono tassabili all'aliquota dell'imposta sulle società (ossia, soggetta all'imposta sul reddito delle imprese non collegata (UBIT).
- In secondo luogo, un'organizzazione esente non può impegnarsi in più di una quantità insostanziale di attività commerciali non correlate senza il rischio di perdere il suo status di esenzione fiscale .
Un "business non correlato" è definito dall'IRS come un commercio o un'attività che viene regolarmente svolta , e non per la maggior parte relativa allo scopo esente dell'organizzazione.
Un business correlato significa che l'attività generatrice di reddito supporta gli scopi esenti dell'organizzazione e non produce reddito.
Indipendentemente dal fatto che l'attività produca reddito non è il fatto più importante. Ma ciò che importa è se quell'attività supporta la missione dell'organizzazione .
L'analisi delle attività aziendali correlate e non correlate può diventare piuttosto complessa. Ad esempio, i singoli articoli venduti in un negozio di souvenir del museo potrebbero essere classificati in entrambi i modi.
Esistono inoltre delle eccezioni alla regola nella sezione 513 (a) dell'Internal Revenue Code per alcune attività.
Queste eccezioni includono:
- Attività gestite da una forza lavoro volontaria
- Attività svolte per la comodità dei suoi membri, studenti, pazienti, funzionari o dipendenti
- Vendita di prodotti donati. (Il reddito passivo, come interessi, dividendi, rendite e royalties è generalmente escluso da redditi di impresa non correlati.
Probabilmente esisterebbero seri problemi in base alle regole sul reddito aziendale non correlate per un'organizzazione con oltre il 50% del suo reddito lordo totale prodotto da attività commerciali non correlate.
Tuttavia, i regolamenti sono imprecisi su dove tracciare la linea inferiore a quella del 50%.
Senza una limitazione percentuale fissa dall'IRS, i consulenti legali utilizzano spesso varie regole empiriche, sebbene il 20% sia comune.
Le organizzazioni dovrebbero rivolgersi a consulenti o esperti appropriati quando svolgono attività commerciali.
Se le attività non soddisfano la definizione di impresa non correlata o rientrano in un'eccezione o un'esclusione, l'organizzazione può avere molta più flessibilità nel modo in cui si impegna in tali attività senza attivare alcuna penalità.
Anche se una non profit può impegnarsi in attività commerciali non correlate e pagare le tasse sul profitto, è importante fare attenzione. Per lo meno, capire se le vostre operazioni commerciali sono tassabili, parzialmente tassabili o non tassabili affatto. Il tuo commercialista può capire tutto questo per te.
Un'attività commerciale troppo estranea potrebbe richiedere all'IRS di dare una seconda occhiata al tuo stato di esenzione fiscale 501 (c) (3) . Ecco a cosa prestare attenzione:
- Assicurati che la tua attività commerciale non assorba troppe risorse dallo staff o dai volontari. Ricorda sempre qual è la tua missione. Concentra la maggior parte delle tue risorse su questo.
- Non lasciare che le entrate derivanti da iniziative imprenditoriali diventino una percentuale troppo alta del tuo reddito annuo totale. Gli enti di beneficenza pubblici sono tenuti a ottenere la maggior parte delle loro entrate dal pubblico, ad esempio da donazioni o commissioni da programmi legati alla missione.
- Invia i moduli fiscali appropriati se hai $ 1000 o più di reddito lordo da attività commerciali non correlate. È necessario presentare il modulo 990-T quando si archiviano 990, 990-EZ o 990-PF .
L'attività lavorativa non correlata è un'area delicata, quindi consulta il tuo consulente legale e il tuo esperto fiscale prima di saltare a qualsiasi cosa possa far scattare l'UBIT. L'IRS fornisce dettagli sull'imposta sul reddito d'impresa non correlata sul proprio sito web.
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