Prima di esaminare i pagamenti garantiti, dobbiamo esaminare i proprietari di LLC (chiamati " membri ") e i partner in una partnership. L'IRS non riconosce le LLC come entità fiscali.
Quindi, le LLC con più membri sono considerate dall'IRS come società di persone a fini fiscali (a meno che non scelgano di essere tassate come società o S corporations) . Ecco perché l'IRS discute questi pagamenti ai membri LLC sotto la categoria delle partnership.
LLC e le partnership sono in genere pagate dal reddito del business, ma potrebbero desiderare di darsi un reddito base in anni in cui il reddito aziendale è basso o c'è una perdita. Possono costituire questa base come pagamento garantito, attraverso l'accordo tra i proprietari (un accordo di partnership o un accordo operativo della LLC .
Come vengono pagati i soci Partners e LLC
I partner di una partnership e i soci LLC possono essere pagati in diversi modi. Due tipi comuni di pagamenti sono la quota distributiva e i pagamenti garantiti:
Azione di distribuzione : possono ricevere una quota del reddito dell'attività, in base all'accordo tra i proprietari. Ad esempio, se Tom e Teresa possiedono ciascuno il 50 percento di una LLC, a ciascuno verrà pagato il 50 percento dei profitti.
Se il profitto (reddito netto) per un anno è $ 80.000, ogni proprietario potrebbe ricevere $ 40.000.
Poiché la società di persone o la LLC stessa non paga l'imposta sul reddito netto dell'azienda, i proprietari devono pagare tale imposta. Le tasse devono essere pagate sul reddito netto aziendale anche se non viene distribuito denaro reale ai proprietari.
Pagamenti garantiti: può essere garantito un pagamento minimo a ciascun proprietario, indipendentemente dal profitto ottenuto dall'azienda. Nel caso precedente, ciascun proprietario potrebbe essere garantito $ 25,0000.
In che modo i pagamenti garantiti sono tassati
Una partnership o LLC non paga le tasse sul reddito d'impresa. Invece, queste aziende sono considerate entità passanti , il che significa che il reddito passa attraverso i proprietari. L'IRS considera i pagamenti garantiti come reddito ordinario ai proprietari. Questo pagamento garantito è considerato una spesa deducibile per il business. Se la quota del reddito netto del proprietario è superiore all'importo garantito, non esiste un importo garantito per quell'anno.
È un pagamento garantito un salario?
Dal punto di vista delle imposte sui salari , i pagamenti garantiti non sono salariali. Ma dal punto di vista delle spese deducibili dalle tasse per la società, i pagamenti garantiti dalla LLC sono trattati allo stesso modo del salario.
Ai soci e ai soci LLC non viene corrisposto uno stipendio nelle loro posizioni di proprietario. Un socio o un socio LLC può essere retribuito come dipendente, ma questo pagamento non ha nulla a che fare con i pagamenti al proprietario come proprietario attraverso gli accordi di proprietà. Se a un proprietario di LLC viene pagato uno stipendio come dipendente, l'IRS richiede che le imposte federali sul reddito e le imposte FICA (previdenza sociale e Medicare) siano trattenute dalla retribuzione del dipendente.
Se un socio o un socio LLC riceve un pagamento garantito, l'IRS non richiede che la trattenuta sia prelevata dal pagamento garantito. Ma la compagnia può trattare questi pagamenti come spese aziendali deducibili dalle tasse, nello stesso modo in cui vengono trattati gli stipendi e gli stipendi per i dipendenti.
Pagamenti garantiti: un esempio
Alex è un membro di una LLC. L'accordo operativo della LLC afferma che ha una quota del 40 percento degli utili della LLC ogni anno e che ha un importo minimo garantito di $ 25.000.
Quest'anno, il reddito netto della LLC è di $ 50.000, quindi la quota di Alex è di $ 20.000 (40% di $ 50.000). Dato che ha un minimo garantito di $ 25.000, $ 5,000 è considerato il suo minimo garantito e l'altro $ 20,000 è la sua quota distributiva. Ricorda, Alex deve pagare le tasse sulla sua quota dei profitti anche se non riceve tutti o parte di quei soldi.
La LLC potrebbe richiedere una detrazione fiscale per i $ 5000 considerati come pagamento garantito.
Se il reddito netto della partnership era di $ 70.000, la quota di Alex sarebbe di $ 28.000 e non verrebbero effettuati pagamenti garantiti. Non esiste un minimo garantito per quell'anno, quindi la partnership non può richiedere una detrazione fiscale per questo pagamento.
Come sono inclusi i pagamenti garantiti nelle dichiarazioni dei redditi
Se la partnership o LLC ha effettuato pagamenti garantiti durante un anno, questi pagamenti sono inclusi nella dichiarazione dei redditi di associazione ( Modulo 1065) sulla Linea 10, come spese aziendali.
Il socio o il membro LLC riceve un piano K-1 con informazioni sull'ammontare del pagamento garantito e di qualsiasi quota distribuita per l'anno. Le informazioni della Schedule K-1 sono inserite nella dichiarazione dei redditi del proprietario nell'Elenco E e sono aggiunte alle altre entrate della persona per determinare le tasse.
Disclaimer: questa discussione è un esempio generale e semplificato di come funzionano i pagamenti garantiti. Non è inteso per essere consulenza fiscale o legale. L'argomento è complicato e ogni azienda è diversa. Maggiori informazioni sui pagamenti garantiti nella Pubblicazione IRS 541-Partnership e consultare i professionisti fiscali e legali prima di creare accordi o pagare i titolari delle attività.