Poiché una società a responsabilità limitata (LLC) con più di un membro presenta una dichiarazione dei redditi di associazione, la quota distributiva si applica anche ai soci LLC.
La quota a distribuzione viene applicata anche ai proprietari delle società S, in base alla quota percentuale delle azioni possedute nella S corporation.
Come è decisa la condivisione distributiva
L'allocazione della quota distributiva è solitamente determinata dall'accordo di partnership, che include l'allocazione del reddito netto totale per l'anno per tutti i partner, pari al 100%.
Se non esiste un accordo di partnership, la quota distributiva di ciascun partner si basa sulla proprietà del partenariato, calcolata dai contributi in conto capitale, interessi sul reddito economico o imponibile della partnership e diritti dei partner sui beni della partnership in caso di liquidazione della partnership ( venduto o in bancarotta). Nessuna trattenuta viene prelevata dalla quota distributiva di un partner, pertanto l'intero importo è soggetto a tassazione insieme ad altri redditi sulla dichiarazione dei redditi personale del partner.
Azione distribuzionale e dichiarazione dei redditi del proprietario
Schedule K-1 è il documento utilizzato per mostrare la quota distributiva di un partner in una partnership, un membro di una LLC o un proprietario di una S Corporation.
Una Schedule K-1 non viene utilizzata per un unico proprietario o una LLC con un solo membro, perché in questi casi l'intero reddito netto dell'azienda, calcolato utilizzando la Tabella C, va all'unico proprietario.
Ad esempio, se ci sono tre partner in una partnership, uno potrebbe avere una quota del 30 percento, un'altra del 50 percento e la terza una quota del 20 percento.
Il reddito verrebbe quindi distribuito tra i partner in base alla loro quota.
Tassazione delle azioni a distribuzione
Il processo per determinare la condivisione distributiva di un partner funziona in questo modo:
- La dichiarazione dei redditi di associazione è preparata, su modulo 1065, alla fine dell'anno fiscale (finanziario e fiscale) della partnership.
- Quindi il reddito netto totale (profitto) per la partnership è diviso tra i partner, in base alla quota distributiva di ciascun partner. Si noti che i partner sono tassati sul reddito netto della partnership, anche se un partner individuale può o meno aver ricevuto distribuzioni dalla partnership durante l'anno.
- Un programma K-1 è preparato per ciascun partner, mostrando la sua quota distributiva per l'anno.
- Il partner individuale include il reddito o la perdita indicati nella Tabella K-1 sulla sua dichiarazione dei redditi personale per l'anno.
- La dichiarazione dei redditi di associazione è archiviata come un ritorno di informazioni, incluse copie di tutti i documenti di Schedule K-1 per tutti i partner.
Imposta sul lavoro autonomo
I singoli partner devono pagare la tassa di lavoro autonomo (Social Security and Medicare) in base alla loro quota distributiva della partnership, come indicato nell'Allegato K-1, non su qualsiasi importo che il partner ha ricevuto dalla partnership durante l'anno.
Gli azionisti della società S non pagano le tasse sul lavoro autonomo, perché sono azionisti, non proprietari.