L'IRS afferma che qualsiasi beneficio o pagamento fornito ai dirigenti che non è fornito ad altri dipendenti può essere soggetto a tassazione per il dipendente.
Nel riesaminare questo elenco di benefici accessori non in denaro, vengono discussi due fattori:
- Se il beneficio è o può essere deducibile dal datore di lavoro come spesa aziendale. Per essere deducibile, devi essere in grado di dimostrare all'IRS che la spesa era "ordinaria e necessaria" per l'azienda.
- Se il beneficio è tassabile come compensazione (remunerazione) per il dipendente.
Se un beneficio è tassabile per il dipendente, il valore è l'importo che il dipendente dovrebbe pagare per questo vantaggio in una transazione a condizioni di mercato.
Scatole in sede sportiva
Se una società acquista o affitta uno skybox o una scatola di lusso in una sede sportiva, la società può detrarre non più del prezzo dello stesso numero di posti regolari in quella sede. Altre spese associate (ristorazione, ad esempio), devono essere "ordinarie e necessarie" al business da essere deducibili come spese di intrattenimento .
Una scatola acquistata o locata a beneficio di un dirigente specifico può essere un reddito imponibile.
Premi / Bonus
Premi o bonus sono considerati compensazione. Prestare attenzione a fornire pagamenti non in contanti "a nome di" dirigenti. Se questi pagamenti sembrano essere personali, non sono deducibili dalla compagnia e sono tassabili per l'esecutivo.
Iscrizioni al club o quote del club
Le iscrizioni al club o le quote del club di qualsiasi tipo non sono deducibili a meno che non abbiano uno specifico scopo commerciale (un gruppo commerciale, ad esempio). Questo include i club sociali, atletici, sportivi, di pranzo, di compagnie aeree e alberghiere. Lo scopo del club ("business-related"), non il nome è il controllo. Se il costo è deducibile, è un reddito imponibile per l'esecutivo.
Carte di credito aziendali
Molte aziende consentono ai dipendenti di utilizzare le carte di credito per acquistare articoli per la società. Alcune società emettono carte di credito per i dirigenti e pagano le bollette senza che l'esecutivo abbia scopi commerciali. Le spese personali pagate tramite queste carte di credito ai dirigenti sono considerate prestazioni accessorie soggette a imposta e non possono essere detratte come spese aziendali.
Sala da pranzo executive
I pasti forniti nei locali del datore di lavoro e per la comodità del datore di lavoro possono essere esclusi dal reddito dell'esecutivo se il costo soddisfa il test "de minimis fringe" da escludere dai redditi dei dipendenti.
Prestiti ai dirigenti
L'IRS supporrà che un prestito a un dirigente sia davvero un compenso a meno che non si possa dimostrare che il prestito è in buona fede. I fattori che mostrano un prestito è in buona fede sono (1) l'esistenza di una cambiale, (2) pagamenti in contanti su un programma specificato, (3) interessi e (4) sicurezza.
Il prestito dovrebbe essere elencato come credito nei libri della società e il tasso di interesse dovrebbe essere al tasso di mercato. I prestiti personali a funzionari e dirigenti di società pubbliche sono vietati dal Sarbanes-Oxley Act del 2002.
sconti
Gli sconti sulle proprietà o sui servizi forniti ai clienti devono essere forniti a tutti i dipendenti su base non discriminatoria. L'IRS non consente sconti aziendali per amministratori e appaltatori indipendenti . Non è chiaro da questo articolo IRS se questi sconti sono tassabili per i dipendenti o se il valore di questi sconti è una spesa aziendale deducibile per i datori di lavoro.
Assicurazione sulla vita dipendente / coniuge
Il valore del coniuge o dell'assicurazione sulla vita dipendente deve essere incluso nel reddito dell'esecutivo. Poiché non esiste uno scopo commerciale per questo vantaggio, probabilmente non è deducibile dalla società.
Trasporto / auto per l'uso del dipendente
Se un datore di lavoro fornisce un'automobile o un altro veicolo per l'uso di un dirigente, l'importo può essere escluso dal reddito fino all'importo che sarebbe ammissibile come spesa aziendale deducibile se l'esecutivo pagasse per il suo uso. L'uso personale del veicolo da parte dell'esecutivo è tassabile.
Parcheggio pagato dal datore di lavoro
I pass per il parcheggio e il transito non sono tassabili per il dipendente se non vengono superati limiti mensili specifici. Verificare con il proprio consulente fiscale .
Uso dei dipendenti della proprietà elencata
Proprietà elencate come computer portatili e telefoni cellulari. Se fornisci un laptop per un dirigente, tieni un registro dettagliato per stabilire l'uso commerciale dei computer che possono essere portati a casa o tenuti a casa dai dirigenti. Non sono disponibili eccezioni di registrazione come "nessun uso personale" disponibile per i computer.
Telefoni cellulari e telefoni cellulari forniti ai dirigenti possono anche essere esclusi dal reddito di un dirigente se vengono conservati registri dettagliati che riportano la documentazione sull'uso commerciale per l'acquisto e il funzionamento.
Relocation
Le spese di trasloco pagate dai datori di lavoro sono generalmente considerate reddito imponibile per i dipendenti. Sono deducibili solo i costi per lo spostamento di oggetti personali e il viaggio nella nuova posizione . I costi come pasti e alloggio nei quarti temporanei non sono deducibili. Inoltre, le altre spese pagate dal datore di lavoro, come le spese di intermediazione, le tasse sulla proprietà, l'assicurazione, le spese di riparazione e il rimborso delle perdite relative alla vendita della casa precedente sono incluse nel reddito lordo del dipendente.
Vacanze
Se si paga una vacanza per un dirigente (hotel, biglietto aereo e altre spese), il valore della vacanza è considerato personale deve essere incluso nel reddito lordo dell'esecutivo. Il valore non è inoltre deducibile dal datore di lavoro come spesa aziendale.
Coniuge / dipendente / altro viaggio individuale con un dirigente
I pagamenti per un coniuge, un dipendente o altre persone che viaggiano con un dirigente non sono spese aziendali deducibili a meno che (a) l'individuo sia un dipendente, (b) il viaggio dell'individuo sia per scopi commerciali in buona fede e (c) il le spese sarebbero altrimenti deducibili dall'individuo. Per giustificare queste eccezioni, tenere una buona documentazione sullo scopo del viaggio e sulla quantità di tempo trascorso da questa persona per motivi di lavoro.
Pianificazione finanziaria, gestione patrimoniale
I servizi di pianificazione finanziaria o di gestione patrimoniale forniti ai dirigenti sono considerati un beneficio marginale imponibile. È dubbio che si qualificherebbero come spese aziendali deducibili.
Servizi di pianificazione previdenziale qualificati
Se si dispone di un piano pensionistico qualificato, è possibile fornire ai dipendenti servizi di pianificazione previdenziale; questi servizi non sono considerati reddito per i dipendenti. La tua azienda non può discriminare a favore di dirigenti altamente compensati nella fornitura di questi servizi.