Cercare di tenere traccia degli affari e dell'uso personale delle proprietà elencate è difficile. Fino a quando l'IRS non troverà un modo migliore per farlo, dovresti continuare a tenere registri dettagliati sull'uso da parte dei dipendenti dei computer, delle auto fornite dalla società e di altre proprietà elencate, se vuoi detrarre questi costi come spese aziendali.
Qual è la proprietà elencata?
La proprietà elencata è proprietà utilizzata da dipendenti o proprietari di un'azienda che può essere utilizzata anche per scopi personali. I tipi di proprietà elencate includono:
- Automobili passeggeri che pesano 6.000 sterline o meno
- Altre proprietà utilizzate per il trasporto, come una moto o una barca
- Proprietà generalmente utilizzata per intrattenimento, svago o divertimento, comprese fotocamere digitali e apparecchiature di registrazione video
- Computer e relative periferiche
A partire dal 1 ° gennaio 2010, i telefoni cellulari e altri dispositivi di telecomunicazioni personali simili non sono più considerati "proprietà elencate".
Di quale prova è necessario dedurre la proprietà quotata come spesa aziendale?
L'IRS afferma che i costi associati all'uso delle proprietà quotate non sono deducibili come spese aziendali, a meno che il contribuente non disponga di prove sufficienti per dimostrare l'importo della spesa e il suo utilizzo nell'attività. Cioè, è necessario dimostrare la data della spesa o l'uso dell'elemento immobiliare elencato e il suo scopo commerciale.
Inoltre, devi essere in grado di dimostrare che la persona che utilizza la proprietà ha un rapporto commerciale con te in qualità di proprietario dell'attività commerciale. Cioè, la persona che utilizza la proprietà deve essere il tuo dipendente o un lavoratore a contratto .
Inoltre, è necessario dimostrare ciascun elemento di utilizzo separatamente per ciascun utilizzo della proprietà aziendale, in particolare:
- L'ammontare di "ciascuna spesa separata rispetto a un articolo di proprietà elencata" (secondo l'IRS), come il costo di acquisto, e
- l'ammontare di ciascun uso aziendale "basato sulla misura appropriata (ovvero, il tempo) e l'ammontare dell'uso totale della proprietà quotata per il periodo imponibile." In altre parole, quanto dell'uso era per il business e quanto per il personale.
Test di utilizzo predominante
Poiché la proprietà elencata può essere utilizzata per scopi personali, se si desidera svalutare questa proprietà o dedurre le spese per l'utilizzo della proprietà, è necessario dimostrare l'uso aziendale della proprietà.
Il test d'uso predominante afferma che l'attività deve essere utilizzata prevalentemente (oltre il 50%) a fini commerciali. Se più del 50 percento dell'uso totale del bene è correlato alla propria attività commerciale o aziendale, l'attività è considerata un'attività aziendale e l'utilizzo aziendale di tale attività può essere ammortizzato. Se l'attività soddisfa il "test di utilizzo predominante", è possibile detrarre le spese relative all'uso del bene correlato all'utilizzo aziendale.
Proprietà quotata in una casa d'affari
L'IRS presuppone che le attrezzature aziendali in un'azienda non domestica vengano utilizzate principalmente a fini commerciali. Ma tali apparecchiature in un'azienda domestica - computer, periferiche e telefoni cellulari , ad esempio - possono essere utilizzate per scopi personali.
In una casa d'affari, è più importante tenere buoni registri su tutte le proprietà elencate e assicurarsi di poter dimostrare l'uso aziendale per quella proprietà.
Uso dei dipendenti della proprietà quotata
Vedremo qui due circostanze: (a) Se l'azienda compra la proprietà elencata utilizzata dai dipendenti e (b) se un dipendente utilizza la propria proprietà elencata per la propria attività.
A. Se si paga per la proprietà utilizzata da un dipendente e l'utilizzo è per uno scopo commerciale, l'IRS considera l'addebito come un "vantaggio marginale " . In quanto tale, non è tassabile per il dipendente ed è deducibile da te come una spesa aziendale.
Se si paga per la proprietà e l'uso è per una spesa personale, l'addebito è considerato personale. Non è deducibile da te come spesa aziendale ed è tassabile per il dipendente. L'IRS afferma specificamente: "l'equo valore di mercato di tale utilizzo è incluso nel reddito lordo del dipendente".
B. Se il dipendente utilizza la propria proprietà elencata (o la proprietà elencata affittata da un dipendente) nell'esecuzione dei servizi come dipendente, questo uso non è un uso aziendale se non soddisfa entrambi i seguenti criteri:
- Detrazione per i dipendenti
I dipendenti possono detrarre le proprietà elencate sulle loro dichiarazioni dei redditi personali solo se (1) è per la convenienza del datore di lavoro, o (2) è richiesto come condizione di impiego. Se vuoi prendere questa deduzione, assicurati di poter confermare uno di questi due criteri. - Requisito di utilizzo aziendale
La proprietà deve essere prevalentemente (oltre il 50%) utilizzata per scopi aziendali qualificati. Ancora una volta, potresti dover dimostrare questo requisito.
Utilizzare per la comodità del datore di lavoro. Se l'uso della proprietà elencata è per la convenienza del datore di lavoro deve essere determinato da tutti i fatti. L'uso è per la convenienza del datore di lavoro se è per una ragione aziendale sostanziale del datore di lavoro. L'uso delle proprietà elencate durante l'orario di lavoro regolare del dipendente per portare avanti l'attività del datore di lavoro è generalmente a discrezione del datore di lavoro.
Uso richiesto come condizione di impiego. Se l'uso della proprietà elencata è una condizione di impiego dipende da tutti i fatti e le circostanze. L'uso della proprietà deve essere richiesto affinché il dipendente svolga correttamente le sue funzioni. Il datore di lavoro non deve richiedere esplicitamente al dipendente di utilizzare la proprietà. Una semplice affermazione da parte del datore di lavoro che l'uso della proprietà è una condizione di lavoro non è sufficiente.
Depreciating and Deducting Listed Property
La proprietà elencata che non soddisfa il test di utilizzo predominante non è idonea per l' ammortamento di sezione 179 o altri metodi di ammortamento accelerato . Le spese per immobili quotati che non soddisfano il test d'uso predominante sono limitate.
Per ulteriori informazioni dall'IRS
Per ulteriori informazioni sulle proprietà elencate e sull'ammortamento, vedere Pubblicazione IRS 946: Come ammortizzare la proprietà.
Dichiarazione di non responsabilità: l'autore non è un CPA, un agente iscritto o un preparatore fiscale autorizzato. Le informazioni contenute in questo articolo sono per scopi generali e non devono essere intese come consulenza fiscale o legale. Ogni situazione aziendale è unica e le normative e le leggi fiscali cambiano frequentemente. Assicurati di consultare il tuo consulente fiscale o legale prima di prendere qualsiasi decisione che possa influire sulla tua posizione fiscale o legale.