Regole del luogo di rifornimento per i servizi
Tieni presente che, se le entrate della tua azienda non superano il limite di S mall Supplier , non è necessario registrarsi o ritirare l'HST. Ci sono anche vari beni e servizi che sono esenti da HST o da zero , il che significa che non si addebita l'HST per loro.
Per un elenco delle aliquote delle imposte sulle vendite per le varie province, consultare il PST (RST) per le piccole imprese .
HST sui servizi
Le norme relative al luogo di rifornimento per le prestazioni di servizi si basano generalmente sull'indirizzo del destinatario ottenuto dal fornitore nel normale corso degli affari, sebbene vi siano delle eccezioni.
I servizi di trasporto passeggeri, i servizi di trasporto merci, i servizi postali e postali e i servizi di telecomunicazione sono disciplinati da specifiche norme sul luogo di fornitura (spiegate nelle sezioni da 6 a 9 delle imposte sulle vendite armonizzate: regole di fornitura per determinare se una fornitura è effettuata in una provincia , Bollettino tecnico GST / HST B-103, Agenzia delle entrate del Canada).
Esistono quattro regole generali di fornitura di servizi per i servizi che determinano l'applicazione dell'HST:
- La fornitura di un servizio si propone di essere effettuata in una provincia se nel normale corso dell'attività il fornitore di un servizio ottiene un indirizzo del destinatario che si trova nella provincia.
- Se la Regola 1 non ritiene la fornitura del servizio da effettuare in una provincia, e l'elemento canadese del servizio viene eseguito principalmente (più del 50%) nelle province partecipanti, la fornitura è ... ritenuta effettuata nel provincia in cui viene eseguita la maggior parte dell'elemento canadese del servizio che viene eseguito nelle province partecipanti. (L'elemento canadese del servizio si riferisce alla porzione del servizio che viene eseguita in Canada.)
- Se la Regola 2 non ritiene la fornitura di un servizio da effettuare in una provincia partecipante perché il servizio viene eseguito in modo uguale in due o più province partecipanti, il servizio è ... considerato fornito nella provincia partecipante tra quelle province che hanno il più alto tasso della componente provinciale dell'HST. Se due o più delle province partecipanti, in questo caso, hanno lo stesso tasso per la componente provinciale, l'HST dovrà essere addebitato dal fornitore utilizzando quella determinata tariffa.
- Se la Regola 1 non ritiene la fornitura del servizio da effettuare in una provincia e l'elemento canadese del servizio non viene eseguito principalmente (50% o meno) nelle province partecipanti, la fornitura si propone di essere effettuata in una provincia partecipante (tassa sulle vendite armonizzata: norme sul luogo di fornitura per determinare se una fornitura è effettuata in una provincia, Bollettino tecnico GST / HST B-103, Agenzia delle entrate del Canada, pagg. 25-27).
I servizi personali non sono coperti dalle presenti norme generali sul luogo di fornitura, ad eccezione dei servizi di consulenza, consulenza o professionale, che sono coperti da queste regole generali a meno che non si applichi ad essi un'altra norma specifica.
In genere, quando si forniscono servizi personali, se si esegue "sostanzialmente tutto (90% o più)" di un servizio personale in presenza dell'individuo a cui è rappresentato principalmente (più del 50%) nelle province partecipanti, si addebita HST basato sulla provincia partecipante in cui viene eseguita la maggior parte del servizio.
Se il servizio personale viene eseguito in egual misura in due o più province partecipanti, si addebita l'HST in base alla provincia partecipante che ha l'aliquota più elevata.
Se sostanzialmente tutto (90% o più) di un servizio personale viene eseguito in presenza dell'individuo a cui è reso (50% o meno) nelle province partecipanti, "la fornitura è proposta per essere effettuata in un paese non partecipante provincia, "e tu dovresti caricare solo GST .
HST su servizi correlati alla proprietà personale tangibile
L'applicazione dell'HST dipende dal fatto che la proprietà personale tangibile resti nelle stesse province durante il servizio. Ad esempio, se fornisci servizi di riparazione di autoveicoli in Ontario , i veicoli rimangono in Ontario mentre effettui le riparazioni e sono soggetti all'HST con una percentuale del 13%.
Se sono coinvolte due o più province partecipanti, il servizio viene considerato fornito nella provincia partecipante tra quelle province per le quali il tasso della componente provinciale dell'HST è il più alto (Ibid., P. 29).
Se la proprietà personale tangibile non rimane nelle stesse province durante il servizio, l'HST deve essere addebitata se:
- la proprietà è situata principalmente (più del 50%) nelle province partecipanti in qualsiasi momento in cui viene eseguito l'elemento canadese del servizio,
- il servizio viene eseguito principalmente (più del 50%) nelle province partecipanti e
- la maggior parte della prestazione del servizio, che viene eseguita nelle province partecipanti, viene eseguita in quella provincia partecipante.
Se la proprietà personale tangibile si trova in un luogo diverso dal principale (50% o meno) nelle province partecipanti (ad esempio, situate principalmente nelle province non partecipanti o situate allo stesso modo nelle province partecipanti e non partecipanti), l'elemento canadese del servizio è in qualsiasi momento eseguito o il servizio viene eseguito in altro modo (principalmente) (50% o meno) nelle province partecipanti, la fornitura del servizio è proposta per essere effettuata in una provincia non partecipante e l'HST non verrebbe addebitato (Ibid., 29).
HST su servizi correlati a un evento specifico per località
I servizi relativi ad un evento specifico per località sono un'eccezione alla regola generale delle regole di fornitura. I servizi relativi ad eventi come uno spettacolo, un festival, una cerimonia, una convention, una conferenza, un simposio o un evento simile che sarà principalmente eseguito (più del 50%) nel luogo dell'evento in una provincia, verranno proposti in quella provincia. Pertanto, se fornisci servizi a un festival in Ontario, addebiti l'HST con una percentuale del 13%.
Imposta sulle vendite armonizzate dell'Agenzia delle entrate del Canada: le norme relative al luogo di fornitura per determinare se una fornitura viene effettuata in una provincia, GST / HST Il Bollettino tecnico B-103 copre le regole del luogo di fornitura per molti altri argomenti, come i servizi di riparazione e manutenzione , servizi informatici e accesso a Internet e servizi di brokeraggio doganale, quindi fare riferimento direttamente al Bollettino se avete bisogno di dettagli su questi.
Informazioni aggiuntive
Avvio di un'attività: registrati per GST / HST
HST e proprietà personali immateriali in Canada
Addebito delle tasse di vendita provinciali sulle vendite online
Esempio di fattura con imposta sulle vendite armonizzata (HST)