La detrazione degli uffici domestici viene calcolata in base alla percentuale dell'area di lavoro sull'area totale della casa. L'ammissibilità a detrarre le spese di home office varia a seconda che il contribuente sia un lavoratore autonomo o un dipendente.
In entrambi i casi, l' home office deve essere utilizzato regolarmente ed esclusivamente per scopi commerciali. I lavoratori autonomi possono detrarre le spese di home office dal reddito da lavoro autonomo, riducendo così la loro imposta sul reddito e la tassa sul lavoro autonomo.
I dipendenti che lavorano da casa possono prendere la detrazione dell'ufficio domestico se lavorare da casa è per la comodità del datore di lavoro. I dipendenti deducono il loro ufficio a casa come parte della deduzione delle spese aziendali dei dipendenti, che può potenzialmente ridurre le imposte sul reddito.
Criteri di ammissibilità per la detrazione dell'Home Office
Per essere ammessi a detrarre le spese di home office, una persona deve utilizzare una parte della propria residenza esclusivamente su base regolare in uno dei seguenti modi:
- come principale sede di attività per qualsiasi attività commerciale o commerciale,
- come luogo di lavoro utilizzato da pazienti, clienti o clienti per incontrare o trattare con i singoli contribuenti nel corso normale della sua attività commerciale o aziendale, o
- nel caso di una struttura separata che non è collegata alla residenza, lo spazio viene utilizzato in connessione con la propria attività commerciale. (Internal Revenue Code sezione 280A (c).)
Inoltre, i dipendenti hanno un quarto criterio da rispettare: l'uso aziendale esclusivo dell'home office deve essere per comodità del datore di lavoro (sezione Internal Revenue Code 280A (c)) e non "semplicemente appropriato e utile" (Pubblicazione 587).
Mentre lavorare da casa può essere appropriato e utile per il dipendente, lavorare da casa deve essere per convenienza del datore di lavoro al fine di essere deducibili dalle tasse.
"I telelavoratori che sono obbligati a lavorare a casa soddisfano il test di convenienza del datore di lavoro", osserva i redattori di JK Lasser's Your Income Tax (pagine 410-411, 2013 edizione), "ma se un dipendente richiede il telelavoro e il datore di lavoro ha un ufficio in sede lo spazio disponibile, l'IRS è probabile che sostenga, salvo fatti insoliti, che l'ufficio di casa è per comodità del dipendente e non per comodità del datore di lavoro. L'IRS non ha fornito linee guida specifiche per telelavoratori. "
Cosa significa uso esclusivo
Uso esclusivo significa che l'area del Ministero degli Interni viene utilizzata solo a fini commerciali e non a fini personali. Nella pubblicazione 587, l'IRS spiega:
"Per essere ammessi al test di utilizzo esclusivo, devi utilizzare un'area specifica della tua casa solo per la tua attività commerciale o commerciale.L'area utilizzata per le attività commerciali può essere una stanza o un altro spazio identificabile separatamente.Non è necessario che lo spazio sia contrassegnato da una partizione permanente.
"Non si soddisfano i requisiti del test di utilizzo esclusivo se si utilizza l'area in questione sia per motivi di lavoro che per scopi personali."
Esistono due eccezioni al test di uso esclusivo:
1. Parte della casa viene utilizzata per lo stoccaggio di inventario o degli esempi di prodotto
Se una persona utilizza parte della propria residenza per immagazzinare inventari o campioni di prodotto, l'area di stoccaggio può essere inclusa nel calcolo della detrazione dell'ufficio domestico senza che lo spazio debba soddisfare il test di uso esclusivo. Al fine di detrarre l'area di stoccaggio, la persona deve soddisfare tutti i seguenti cinque test:
- "Vendi prodotti all'ingrosso o al dettaglio come il tuo commercio o la tua attività.
- "Mantieni l'inventario o i campioni di prodotto nella tua casa per l'uso nel tuo commercio o azienda.
- "La tua casa è l'unica posizione fissa della tua attività commerciale o commerciale.
- "Si utilizza lo spazio di archiviazione su base regolare.
- "Lo spazio che utilizzi è uno spazio identificabile separatamente adatto per l'archiviazione." (Pubblicazione 587, IRS.gov)
Questa regola sembra particolarmente utile per le persone che vendono merci all'asta o in consegna, nei mercatini delle pulci o nei festival di strada, e altri rivenditori o grossisti che non hanno un magazzino o magazzino separato per la conservazione delle scorte. L'IRS spiega nella scheda tecnica 2007-23:
"[I venditori di materiale di consumo e di spedizione possono calcolare la loro detrazione nella misura delle spese assegnabili allo spazio nel residence utilizzato regolarmente (non deve essere esclusivo) per conservare l'inventario e / oi campioni di prodotto se la residenza è l'unica posizione fissa del commercio al dettaglio o all'ingrosso o dell'attività di spedizione. "
L'IRS fornisce il seguente esempio di questa eccezione al test di uso esclusivo nella pubblicazione 587:
"La tua casa è l'unica posizione fissa della tua attività di vendita di strumenti meccanici presso la vendita al dettaglio: utilizzi regolarmente metà del seminterrato per la conservazione di scorte e campioni di prodotti, a volte usi l'area per scopi personali. deducibile anche se non usi questa parte del tuo seminterrato esclusivamente per lavoro. "
2. Una parte della casa viene utilizzata come struttura per l'assistenza all'infanzia
Se una persona gestisce un asilo nido fuori casa, l'area utilizzata per l'asilo nido potrebbe essere utilizzata anche dopo il lavoro per uso personale. Per soddisfare questa situazione, i fornitori di servizi di assistenza all'asilo sono autorizzati a detrarre le spese di home office anche se l'area non è utilizzata esclusivamente per le imprese.
Nella pubblicazione 587, l'IRS spiega:
"Se si utilizza regolarmente lo spazio domestico per la fornitura di asili nido, è possibile richiedere una detrazione per quella parte della casa anche se si utilizza lo stesso spazio per scopi non commerciali. Per qualificarsi per questa eccezione all'uso esclusivo regola, è necessario soddisfare entrambi i seguenti requisiti.
- "Devi essere nel commercio o nell'affare di provvedere all'asilo nido per bambini, persone di 65 anni o più, o persone che sono fisicamente o mentalmente incapaci di prendersi cura di se stessi.
- "È necessario presentare domanda, essere stato concesso o essere esentato dall'avere una licenza, una certificazione, una registrazione o un'approvazione come asilo nido o come asilo nido per famiglie o gruppi secondo la legge statale. Non si soddisfa questo requisito se la propria applicazione è stato rifiutato o la tua licenza o altra autorizzazione è stata revocata. " (Vedi anche, Internal Revenue Code sezione 280A (c) (4).)
I fornitori di servizi di assistenza diurna calcolano la percentuale di utilizzo aziendale per la detrazione dell'ufficio domestico sul modulo 8829, righe da 4 a 7.
Cosa significa uso regolare
L'uso regolare significa che l'area del Ministero degli Interni viene utilizzata in modo coerente per scopi aziendali, piuttosto che sporadicamente o occasionalmente.
Per qualificarsi con il test di utilizzo regolare, è necessario utilizzare regolarmente un'area specifica della propria sede per le imprese. L'uso commerciale occasionale o occasionale non è un uso regolare. È necessario considerare tutti i fatti e le circostanze nel determinare se il proprio uso è su un base regolare. " (Pubblicazione 587, IRS.gov)
Detrazione del Ministero dell'Interno per i lavoratori autonomi
Per i lavoratori autonomi, la deduzione degli uffici domestici riduce il reddito netto aziendale soggetto all'imposta sul reddito e all'imposta sul lavoro autonomo. Pertanto, la deduzione degli uffici di casa contribuisce a ridurre sia l'imposta sul reddito che la tassa sul lavoro autonomo.
Deduzione del Ministero degli Interni per i dipendenti
Per i dipendenti, la detrazione dell'ufficio nazionale viene presa come parte della detrazione dettagliata per spese di lavoro dei dipendenti . Le detrazioni varie complessive (che includono le spese per l'home office) sono ridotte del 2% del reddito lordo rettificato di una persona. Il resto, dopo essere stato ridotto del 2% di AGI, è ciò che è incluso come detrazione dettagliata. Le detrazioni varie sono tuttavia aggiustate dalla tassa minima alternativa (AMT). Quindi i dipendenti che sono soggetti a AMT troveranno di ricevere poco o nessun beneficio dalla deduzione degli uffici domestici e di altre spese legate al lavoro.
I dipendenti che lavorano da casa potrebbero voler prendere in considerazione la possibilità di richiedere il rimborso dal loro datore di lavoro per la porzione di uso aziendale della loro casa. Finché il datore di lavoro rimborsa il dipendente per le spese di home office sotto un piano responsabile , il dipendente riceverà un rimborso esente da imposte delle spese del proprio ufficio e il datore di lavoro prenderà una detrazione per le spese dell'ufficio domestico. In questa situazione, il dipendente non deduceva le spese di home office sulla propria dichiarazione dei redditi, poiché la spesa era già stata rimborsata. I rimborsi evitano quindi il 2% della limitazione del reddito lordo rettificato sulla deduzione degli uffici domestici ed evitano l'adeguamento AMT.
Esempio. Teresa è una persona di vendita esterna e il suo datore di lavoro non le fornisce spazi per ufficio. Teresa è tenuta a lavorare da casa quando non è in viaggio per incontrare i clienti. Teresa usa il 12% della sua casa come ufficio, che usa regolarmente (cinque giorni alla settimana, quando non è in viaggio) ed esclusivamente (la stanza non viene utilizzata per attività personali). Gli stipendi di Teresa sono $ 50.000 e lei non ha altre entrate né aggiustamenti di reddito. L'affitto di Teresa è di $ 2.000 al mese e non ha altre spese per l'home office. Vediamo come viene calcolata la sua deduzione del Ministero degli Interni e quali saranno gli impatti fiscali.
Deduzione del Ministero degli Interni: 12% x $ 24.000 di canone annuale = $ 2,880.
Come dipendente, Teresa avrebbe dedotto questo come una deduzione dettagliata di vario genere sul suo Allegato A. Le linee rilevanti del suo Modulo 1040 e l'Allegato A sarebbero state le seguenti:
Linea | Descrizione | Quantità |
1040 Linea 7 | Salari | 50.000 |
1040 Linea 37 | Reddito lordo rettificato | 50.000 |
Sch. Una linea 21 | Spese per i dipendenti non rimborsate | 2.880 |
Sch. Una linea 26 | Meno del 2% del reddito lordo corretto | -1.000 |
Sch. Una linea 27 | Parte deducibile di detrazioni varie | 1.880 |
Ora vediamo quali sarebbero gli impatti fiscali per Teresa. In primo luogo, dovremmo analizzare se è utile per Teresa dettagliare o prendere la deduzione standard. Sulla base delle informazioni presentate, non lo sappiamo. Il totale di tutte le detrazioni dettagliate di Teresa, inclusa la parte deducibile delle sue detrazioni varie, supera la deduzione standard per l'anno? O è richiesta per la voce? In tal caso, l'itemizing produrrebbe risultati fiscali migliori rispetto alla deduzione standard.
Quale sarebbe l'impatto fiscale se lei specifica? Sulla base di ciò che sappiamo delle sue finanze, Teresa è probabilmente nella fascia di reddito del 25% (utilizzando le aliquote fiscali 2014). La deduzione del Ministero degli Interni di Teresa di $ 1.880 (dopo il 2% della soglia AGI) ridurrebbe la sua imposta federale sul reddito di 1.880 x 25% = $ 470.
In alternativa, Teresa potrebbe chiedere il rimborso al suo datore di lavoro. Se il suo datore di lavoro ha rimborsato a Teresa $ 2.880 per l'uso commerciale della sua casa, quel $ 2.880 sarebbe stato esentasse per Teresa. Non sarebbe stata in grado di detrarre le stesse spese per l'home office come una detrazione dettagliata specifica. In questo specifico esempio, Teresa poteva prendere la deduzione del Ministero degli Interni e ridurre la sua imposta sul reddito federale di $ 470 o poteva ricevere $ 2.880 in rimborsi esentasse dal suo datore di lavoro.
Quali spese possono essere incluse nella detrazione dell'Home Office
Le spese per l'abitazione sono raggruppate in spese dirette e indirette. Una spesa diretta è un costo legato esclusivamente all'home office e può essere detratto per intero. "Le spese dirette avvantaggiano solo la parte commerciale della tua casa, tra cui la verniciatura o le riparazioni effettuate nell'area specifica o le stanze utilizzate per le imprese" (Istruzioni per il modulo 8829).
Le spese indirette sono spese che si applicano all'intera proprietà. "Le spese indirette sono per tenere sotto controllo e gestire l'intera casa, a vantaggio sia della parte commerciale che personale della casa" (Istruzioni per il modulo 8829). Le spese indirette come affitto, assicurazione e servizi sono deducibili in base alla percentuale di utilizzo aziendale dell'ufficio domestico.
Le spese relative a un ufficio a casa includono:
- Affitto
- Utilità
- Assicurazione sulla proprietà
- Riparazioni e manutenzione
- Perdite per incidente
- Interessi ipotecari
- Tasse di proprietà
- Ammortamento
Percentuale di utilizzo aziendale per la deduzione dell'Home Office
L'ammontare delle spese per l'home office che possono essere detratte è determinato calcolando quale percentuale lo spazio dell'home office è paragonato a tutta la casa o l'appartamento. Questa percentuale viene utilizzata per determinare quanto delle tue spese indirette possono essere dedotte. L'IRS consiglia:
"Per trovare la percentuale di affari, confronta la dimensione della parte della tua casa che usi per le imprese in tutta la tua casa.Usa la percentuale risultante per calcolare la parte commerciale delle spese per il funzionamento dell'intera casa.
"È possibile utilizzare qualsiasi metodo ragionevole per determinare la percentuale di business. Di seguito sono riportati due metodi comunemente utilizzati per calcolare la percentuale.
- "Dividi l'area (lunghezza moltiplicata per la larghezza) utilizzata per il business dalla superficie totale della tua casa.
- "Se le stanze di casa sono tutte della stessa dimensione, puoi dividere il numero di stanze utilizzate per il business dal numero totale di stanze nella tua casa" (Pubblicazione 587).
Ad esempio, supponiamo che Tom usi la sua seconda camera da letto regolarmente ed esclusivamente come un ufficio, e che la stanza misura 10 piedi per 15 piedi (150 piedi quadrati). L'intera casa di Tom misura 1.250 piedi quadrati. La percentuale di utilizzo del business di Tom è 150 diviso per 1.250, che equivale al 12%. Se Tom soddisfa le qualifiche sopra elencate, Tom sarebbe in grado di detrarre il 12% delle spese indirette relative all'home office (come affitto, assicurazione del noleggio e servizi di pubblica utilità). Inoltre, Tom ha potuto detrarre il 100% delle spese dirette relative agli uffici domestici (come la riparazione del muro a secco nell'ufficio domestico o la ridipintura dell'area dell'ufficio).
Limitazioni sulla detrazione dell'Home Office
La detrazione dell'ufficio interno è limitata al reddito netto provvisorio di una persona derivante dal commercio o dall'azienda a cui l'ufficio interno è collegato. Il reddito netto provvisorio è il reddito lordo derivante dal commercio o dall'attività meno le spese deducibili diverse dalla detrazione dell'ufficio nazionale. Qualsiasi deduzione del Ministero dell'Interno oltre questo limite viene riportata al successivo anno fiscale. In altre parole, il Ministero dell'Interno può ridurre al massimo il reddito netto di un'azienda, ma non inferiore a zero. La deduzione del Ministero dell'Interno non può essere utilizzata per creare una perdita o per aumentare una perdita.
Più specificamente:
"Se il reddito lordo derivante dall'uso aziendale della tua casa è pari o superiore alle spese aziendali totali (compreso l'ammortamento), puoi detrarre tutte le spese commerciali relative all'uso della tua casa.
"Se il reddito lordo derivante dall'uso aziendale della tua casa è inferiore alle spese aziendali totali, la detrazione per alcune spese per l'uso aziendale della tua casa è limitata.
"La deduzione delle spese altrimenti non deducibili, come assicurazioni, servizi pubblici e ammortamento (con ammortamento effettuato per ultimo), che sono allocabili al business, è limitata al reddito lordo derivante dall'utilizzo aziendale della casa meno la somma di quanto segue.
- "La parte commerciale delle spese che potresti dedurre, anche se non hai utilizzato la tua casa per affari (come interessi ipotecari, imposte immobiliari e perdite per furto e danno ammesse come detrazioni dettagliate sulla Tabella A (Modulo 1040)). ..
- "Le spese aziendali relative all'attività aziendale in casa (ad esempio, telefono aziendale, forniture e ammortamento su attrezzature), ma non all'uso della casa stessa" (Pubblicazione 587).
Calcolo della detrazione dell'Home Office
Per calcolare la detrazione dell'home office, è necessario sapere quali sono le spese per l'ufficio di casa, se tali spese sono direttamente o indirettamente collegate all'ufficio domestico, la percentuale di utilizzo aziendale dell'ufficio domestico e la limitazione al massimo importo della deduzione degli uffici interni.
Se lo spazio viene utilizzato come ufficio domestico solo per una parte dell'anno, assicurarsi di utilizzare solo le spese per il periodo di tempo in cui lo spazio è stato utilizzato come ufficio di casa nel calcolo della detrazione.
I proprietari di case dovranno ripartire proporzionalmente le loro deduzioni tra l'abbozzo A e la deduzione dell'ufficio domestico. Ciò si applica alle spese deducibili per interessi ipotecari, imposte fondiarie e perdite per sinistri. Per i dettagli, vedere le Istruzioni per il modulo 8829, Righe 9, 10 e 11, dall'IRS.
- I lavoratori autonomi che presentano la Tabella C calcolano la deduzione del loro ufficio di casa e qualsiasi limitazione sulla detrazione, utilizzando il modulo 8829 (pdf).
- Gli agricoltori autonomi, i soci in affari autonomi e i dipendenti calcolano la deduzione dell'ufficio nazionale e qualsiasi limitazione sulla deduzione utilizzando il "Foglio di lavoro per calcolare la detrazione per l'uso commerciale della propria casa" trovato nella pubblicazione 587 (pdf).
Metodo semplificato per il calcolo della detrazione del Ministero degli Interni
A partire dall'anno 2013, l'IRS consente l'utilizzo di un metodo semplificato per il calcolo della detrazione dell'home office. Secondo il metodo semplificato, la detrazione dell'ufficio nazionale è calcolata a $ 5 per piede quadrato moltiplicato per l'area dell'ufficio domestico, fino a 300 piedi quadrati. Il metodo semplificato è limitato a "$ 1.500 all'anno basati su $ 5 a piede quadrato per un massimo di 300 piedi quadrati", ha detto l'IRS (IR-2013-5).
Tenuta del registro
I documenti relativi alla detrazione degli uffici domestici devono essere conservati insieme alla copia della dichiarazione dei redditi. La documentazione pertinente può includere:
- Misurazioni dello spazio dell'home office e della superficie totale della casa;
- Prova di pagamento di affitto, utenze, riparazioni, assicurazione e altre spese dichiarate come parte della detrazione dell'ufficio nazionale;
- Documenti che dimostrano che l'ufficio di casa è per la comodità del datore di lavoro (per i dipendenti);
- Documenti che dimostrano che l'area del Ministero degli Interni viene utilizzata regolarmente ed esclusivamente a fini commerciali.