La legge sulla riforma fiscale del 2017 ha apportato alcune drastiche riduzioni alle spese di intrattenimento e molte spese di intrattenimento non sono più deducibili. A partire dall'anno fiscale del 2018, ecco cosa è cambiato:
- I pranzi di lavoro sono ancora deducibili al 50%. Quindi, un uomo d'affari o un venditore può portare un cliente a pranzo per discutere di affari e un dipendente che pranza durante il viaggio è ancora deducibile.
- Ma portare un cliente o un cliente a una "esperienza" non è più deducibile. Ad esempio, una scatola al ballpark, biglietti per un concerto o una gita di golf con i clienti non sarà deducibile. Per essere chiari, le spese per intrattenere i clienti non sono più deducibili come spese di intrattenimento aziendale.
Cosa è necessario per dedurre le spese di intrattenimento?
Le aziende possono detrarre le spese per l'intrattenimento di clienti, soci in affari e dipendenti, se il proprietario dell'azienda può dimostrare che la spesa era:
- una spesa aziendale "ordinaria e necessaria" , e
- se la spesa soddisfa il test diretto, direttamente e specificamente legato al business.
Guarda queste esigenze un po 'più vicino:
In primo luogo, le spese per l'intrattenimento devono essere spese aziendali ordinarie e necessarie . Cioè, l'IRS dice che la spesa deve essere comune e accettata nel commercio o nel mondo degli affari e utile e appropriata per il business.
Non è necessario che una spesa sia considerata necessaria.
Per essere deducibile, mostrando che l'evento si è svolto in un contesto aziendale (un ufficio, per esempio), o che c'è un chiaro scopo commerciale per l'intrattenimento, è stato discusso business e che l'obiettivo era reddito o beneficio aziendale.
La nuova legge fiscale consente inoltre a una società di detrarre le spese per l'intrattenimento a beneficio dei dipendenti, ad eccezione dei dipendenti altamente retribuiti. Ad esempio, la tua azienda picnic o festa per i dipendenti può soddisfare il test. Un pasto preparato per i dipendenti del tuo ufficio o altrove nella sede della tua attività commerciale allo scopo di presentare i riconoscimenti dei dipendenti sarebbe probabilmente deducibile anche come spesa aziendale e sarebbe deducibile al 100%. Ma lo scopo principale di una battuta di caccia o di pesca non può essere direttamente legato alla tua attività. Quelle spese non sono mai state, e continuano a non essere, deducibili.
Spese di intrattenimento contro spese pubblicitarie e promozionali
Se la tua azienda intrattiene il pubblico in generale a scopo di pubblicità o promozione, questo costo è completamente deducibile come spesa aziendale.
Ad esempio, se un negozio di abbigliamento per bambini paga per le spese di assunzione di un clown in un evento della comunità, questo potrebbe essere considerato promozione piuttosto che intrattenimento.
Come dedurre le spese di intrattenimento aziendale
Per dedurre le spese di intrattenimento aziendale, è necessario essere in grado di dimostrare lo scopo commerciale (con il test applicabile come descritto sopra) e
- l'ammontare di ogni spesa,
- la data e il luogo dell'intrattenimento, e
- il rapporto commerciale delle persone intrattenute.
Senza questa prova, l'IRS può respingere questa spesa (toglierla dalla dichiarazione dei redditi).
Per la maggior parte, le spese di rappresentanza sono deducibili al 50%. Cioè, puoi detrarre solo la metà del costo di quella festa in ufficio. I pasti aziendali sono anche detraibili al 50%.
Alcune spese di intrattenimento sono completamente deducibili. Un evento aziendale al quale i dipendenti sono invitati è detraibile al 100%. Il viaggio da e per un evento di intrattenimento è deducibile al 100%.
Spese di intrattenimento non deducibili
Alcune spese di intrattenimento non sono affatto deducibili. Ad esempio, se si partecipa a un evento di intrattenimento mentre si è in viaggio per lavoro, questo spettacolo non sarà probabilmente deducibile.
Inoltre, se si partecipa a un evento di intrattenimento mentre si considerano luoghi di lavoro o si sta svolgendo un'attività commerciale, non è possibile detrarre l'evento come intrattenimento se non si avvia l'attività.
E l'intrattenimento "sontuoso e stravagante" non è mai deducibile. E nel caso ti stia chiedendo di intrattenere i clienti sul tuo yacht , l'IRS probabilmente non permetterà una detrazione per l'acquisto dello yacht, ma potrebbe consentire i costi di intrattenimento.
Lavoro autonomo e spese di intrattenimento
Se sei un lavoratore autonomo (non un dipendente di una società), le spese di intrattenimento deducibili non sono soggette al limite del 50% se sono soddisfatte tutte le seguenti condizioni:
- Queste spese sono legate al tuo lavoro come appaltatore indipendente
- Ti viene rimborsato o ti viene data una detrazione per queste spese in relazione ai servizi che esegui, e
- Fornisci registrazioni adeguate di tali spese per il tuo cliente o cliente.
Conservazione delle registrazioni delle spese di intrattenimento aziendale
Come per le altre spese aziendali, è necessario tenere un'attenta documentazione per mostrare in che modo l'intrattenimento passa il test diretto o il test associato. Il record migliore è contemporaneo (al momento), indicando lo specifico scopo commerciale.
Ad esempio, notando sul conto di un ristoratore e la nota sul conto che lo scopo era la festa annuale della società sarebbe utile.
Per maggiori informazioni
Maggiori informazioni sui requisiti di tenuta della contabilità per le detrazioni di spese aziendali.
Per informazioni più dettagliate sulle spese di intrattenimento, consultare la Pubblicazione IRS 463. Controlla per verificare che stai guardando la versione 2018, che include le nuove disposizioni di legge fiscale.
Esclusione di responsabilità. Le informazioni e gli esempi in questo articolo non dovrebbero essere considerati come consulenza fiscale. La nuova legge fiscale è complessa e ogni situazione aziendale è unica. Prima di dedurre eventuali spese aziendali, controlla con il tuo professionista fiscale.