Per spiegare questo concetto, fai un passo indietro e rivedi il concetto di deprezzamento dal punto di vista dell'IRS.
Cos'è il deprezzamento?
L'ammortamento è un metodo contabile per ripartire il costo di un'attività aziendale durante la vita utile del bene.
Poiché l'ammortamento influisce sulle tasse aziendali, l'IRS ha regole specifiche (e molto complesse) su come un asset aziendale, come un veicolo aziendale, mobili e computer, sono ammortizzati.
Ai fini dell'ammortamento, a ogni elemento della proprietà aziendale (come la scrivania del proprio ufficio) viene assegnata una classe di proprietà e una vita utile (questo è chiamato il "periodo di recupero").
Perché andare a tutto questo calcolo? Perché, per ogni bene della tua attività, deve essere calcolata la spesa annuale per l'ammortamento. Le spese di ammortamento sono importanti perché riducono le tasse aziendali. L'IRS vuole essere sicuro di non prendere troppe spese di ammortamento, e si vuole essere sicuri di prendere quanto l'IRS consente.
Prima che un bene possa essere ammortizzato, tu (in realtà il tuo contabile) devi sapere:
- La classe di attività e il periodo di recupero (vita utile)
- Il sistema di ammortamento (GDS o ADS)
- La percentuale del tempo in cui l'attività viene utilizzata dall'azienda (di solito è 100%)
Cos'è una classe di attività?
A ogni tipo di attività aziendale viene assegnata una classe di attività, in base alla vita prevista dell'attività. La vita utile prevista è diversa per il Sistema di ammortamento generale (GDS) e il Sistema di ammortamento alternativo (ADS). (Questi termini sono spiegati di seguito).
Ad esempio, la tua scrivania è sotto la categoria di mobili per ufficio, Classe di attività 00.11, che ha un periodo di recupero (vita utile) di 7 anni sotto il GDS e 10 anni sotto l'ADS.
Ora conosciamo il periodo di recupero; ora abbiamo bisogno di sapere quale sistema di ammortamento usare.
Quali sono i due sistemi di ammortamento?
Per i beni aziendali acquistati e utilizzati dopo il 1986, deve essere utilizzato il sistema di ammortamento dei costi accelerato modificato (MACRS), secondo l'IRS.
MACRS, o sistema di recupero costi accelerato modificato, è attualmente il metodo che l'IRS ha approvato per le aziende che desiderano accelerare l'ammortamento delle attrezzature aziendali. MACRS include un sistema di classificazione delle attività che mostra il numero di anni di ammortamento per ciascun tipo di attività.
MACRS include due sistemi di ammortamento, il Sistema di ammortamento generale (GDS ) e il Sistema di ammortamento alternativo (ADS) . Questi due sistemi forniscono diversi metodi e periodi di recupero per il calcolo delle detrazioni di ammortamento.
Le aziende generalmente utilizzano il Sistema di ammortamento generale a meno che non siano obbligati a utilizzare il Sistema di ammortamento alternativo.
Il Sistema di ammortamento generale utilizza quello che viene chiamato un sistema di "declino del saldo" di applicare l'ammortamento ogni anno. Cioè, le spese di ammortamento ogni anno si basano sul costo iniziale meno l'ammortamento accumulato da tutti gli anni precedenti.
Ad esempio, se il costo iniziale della scrivania è di $ 1000 e l'ammortamento del primo anno è di $ 143 (utilizzando un periodo di recupero di 7 anni), il saldo alla fine del primo anno è $ 857.
Quindi, il secondo anno, il deprezzamento è calcolato su $ 857 e la spesa di ammortamento del secondo anno è di $ 122.
Perché utilizzare il sistema di ammortamento alternativo?
Le circostanze che potrebbero richiedere l'uso di ADS includono:
- Proprietà elencata utilizzata al 50% o meno per motivi di lavoro
- Qualsiasi proprietà tangibile utilizzata principalmente al di fuori degli Stati Uniti durante l'anno
- Attrezzature agricole, in determinate circostanze
Alcune aziende scelgono di utilizzare ADS. L'IRS consente l'elezione di ADS ma "deve coprire tutte le proprietà nella stessa classe di proprietà messe in servizio durante l'anno".
Un esempio di una proprietà che deve utilizzare l'ammortamento di ADS è la proprietà di affitto residenziale situata in un paese straniero; sarebbe ammortizzato in un periodo di recupero di 40 anni.
Rivolgiti al tuo consulente fiscale professionista per ulteriori informazioni su quale sistema di ammortamento dovresti utilizzare per ottenere il miglior beneficio fiscale per la tua attività.