LIFO , che significa "last-in-first-out", è un metodo di valutazione dell'inventario che presuppone che gli ultimi articoli collocati nell'inventario siano i primi venduti durante un anno contabile. Il metodo di costo di inventario predefinito è denominato "FIFO" (First In, First Out), ma la tua azienda può scegliere il costo LIFO. La contabilità LIFO è utilizzata solo negli Stati Uniti.
Il tuo inventario commerciale è un bene prezioso nel tuo sistema contabile.
E i costi associati alla creazione, all'acquisto, alla manutenzione e all'inventario di spedizione sono spese aziendali legittime che possono essere detratte dalla dichiarazione dei redditi aziendali. Quindi è importante tenere traccia dei costi di inventario
Il processo i nventory alla fine di un anno viene utilizzato per determinare il costo dei beni venduti (COGS) per un'azienda, da includere nella dichiarazione dei redditi aziendali. Questo processo è a fini fiscali e viene utilizzato per sistemi di inventario periodici e perpetui . Il calcolo dell'inventario per COGS include:
- conteggio dell'inventario a quella data di fine anno,
- raccolta di informazioni sull'inventario all'inizio dell'anno e
- compresi i costi di inventario (acquisti e materiali e altre spese). Questo è il punto in cui viene utilizzato il metodo di costo di inventario LIFO.
Una spiegazione del costo di inventario LIFO
Ecco come viene calcolato il costo dell'inventario utilizzando il metodo LIFO:
Supponiamo che un prodotto sia prodotto in tre lotti durante l'anno.
I costi e la quantità di ogni lotto sono:
- Lotto 1: quantità 2.000 pezzi, costo per la produzione di $ 8000
- Lotto 2: quantità 1500 pezzi, costo per produrre $ 7000
- Lotto 3: Quantità 1700 pezzi, Costo per produrre $ 7700
- Totale prodotto: 5.200 pezzi. Costo totale $ 22.700. Costo medio per produrre un pezzo: $ 4,37.
Successivamente, è necessario calcolare i costi unitari per ciascun lotto prodotto.
- Lotto 1: $ 8000/2000 = $ 4
- Lotto 2: $ 7000/1500 = $ 4,67
- Lotto 3: $ 7700/1700 = $ 4,53
Supponiamo che tu abbia venduto 4000 unità durante l'anno, rispetto alle 5200 prodotte. Per determinare il costo delle unità vendute, in base alla contabilità LIFO, si inizia con l'ipotesi che si siano venduti gli ultimi (ultimi articoli) prodotti per primi e si lavorino indietro.
Quindi, delle 4000 unità vendute, usando LIFO
Si presuppone che gli articoli del lotto 3 siano stati venduti per primi. Quindi, le prime 1700 unità vendute dall'ultimo lotto costano $ 4,53 per unità. Questo è un totale di $ 7701.
- Le successive 1500 unità vendute dal secondo lotto costano $ 4,67 per unità, per un totale di $ 7005.
- E le ultime 800 unità vendute dal primo lotto costano $ 4 ciascuna, per un totale di $ 3200.
Il costo totale dei 4000 oggetti venduti è $ 17.906.
Il costo delle restanti 1200 unità del primo lotto è di $ 4 ciascuna. Queste unità inizieranno il prossimo anno.
Questo calcolo non è esattamente quello che è successo, perché potrebbe non essere possibile determinare quali articoli da quale lotto sono stati venduti in quale ordine. È solo un modo per ottenere un calcolo.
Altri metodi di costo di inventario
Invece di utilizzare LIFO, alcune aziende utilizzano uno di questi altri metodi di costo di inventario:
- Identificazione specifica viene utilizzata quando è possibile identificare elementi specifici. Ad esempio, è possibile determinare il costo di oggetti d'antiquariato o da collezione, gioielli o pellicce.
- FIFO costing ("last in, first out"), che considera i primi prodotti prodotti come quelli venduti per primi. In questo caso, si presuppone che gli articoli del lotto 1 vengano venduti per primi, quindi gli elementi del lotto 2, quindi i rimanenti 500 elementi del lotto 3. Il costo totale di 4000 articoli venduti con contabilità FIFO sarebbe di $ 17,270.
- Il costo medio è solo la media complessiva del costo di tutti gli articoli. Il costo totale di 4000 articoli venduti ad un costo medio di $ 4,37 sarebbe $ 17,461,53.
Scegliere di utilizzare il metodo LIFO
L'IRS consente alle aziende di passare da FIFO a contabilità di inventario LIFO , ma per farlo richiede un modulo di domanda 970 . L'IRS dice:
L'articolo 472 (a) dell'Internal Revenue Code consente a un contribuente di scegliere il metodo di inventario LIFO. L'uso di LIFO, tuttavia, deve essere conforme alle normative, deve essere applicato in modo coerente e deve riflettere chiaramente il reddito. Inoltre, gli inventari su LIFO non devono essere valutati al di sotto del costo.
Inoltre, l'IRS non consentirà un ritorno al FIFO una volta selezionato LIFO. Prima di decidere di utilizzare la contabilità LIFO, parla con il professionista delle tasse aziendali.