Partecipazione materiale in un'azienda
L'IRS ha determinato che un individuo partecipa materialmente alle attività aziendali se partecipa a una "base regolare, continua e sostanziale". Se viene stabilito che la partecipazione di una persona non è materiale, non è in grado di dedurre le perdite nella stessa misura del proprietario di un'azienda che partecipa materialmente all'attività.
Come viene determinata la partecipazione del materiale
La partecipazione materiale è determinata ogni anno. L'IRS ha sette test per determinare la partecipazione del materiale:
- Il contribuente lavora 500 ore o più durante l'anno nell'attività.
- Il contribuente svolge sostanzialmente tutto il lavoro nell'attività.
- Il contribuente lavora più di 100 ore nell'attività durante l'anno e nessun altro lavora più del contribuente.
- L'attività è una significativa attività di partecipazione (SPA), e la somma delle ZPS in cui il contribuente lavora 100-500 ore supera le 500 ore per l'anno.
- Il contribuente ha materialmente partecipato all'attività in qualsiasi 5 dei precedenti 10 anni.
- L'attività è un'attività di servizio personale e il contribuente ha materialmente partecipato a tale attività in 3 anni precedenti.
- Sulla base di tutti i fatti e le circostanze, il contribuente partecipa all'attività su base regolare, continua e sostanziale durante tale anno. Tuttavia, questo test si applica solo se il contribuente lavora almeno 100 ore nell'attività, nessun altro lavora più ore del contribuente nell'attività e nessun altro riceve un compenso per la gestione dell'attività.
Un esempio di determinazione della partecipazione del materiale
Joe e Sally Cotler sono un marito e una moglie che sono membri (proprietari) di una LLC . Ognuno di loro ha una percentuale di iscrizione del 50%. Sally svolge la maggior parte del lavoro nel settore; Joe offre commenti e suggerimenti e occasionalmente aiuta a sistemare le cose.
Non lavora più di 100 ore all'anno, quindi non sta materialmente partecipando al business.
Perché la partecipazione del materiale è importante per le tasse
Determinare se la partecipazione di un imprenditore alle attività giornaliere dell'impresa influisce sulle tasse del proprietario. Le imposte del proprietario sono in particolare colpite se l'azienda ha una perdita in un anno. In particolare, l'IRS riporta le perdite a un imprenditore che non partecipa materialmente all'attività come "perdite passive di attività".
Se un imprenditore partecipa materialmente al business e l'azienda ha delle perdite, il proprietario può prelevare l'intero importo delle sue perdite su una dichiarazione dei redditi personale. Se il proprietario non partecipa materialmente e l'azienda ha delle perdite, le perdite del proprietario sono limitate all'importo degli utili.
- Un esempio: gli affari di Joe e Sally Cotter hanno una perdita di $ 10.000 per l'anno. Non hanno reddito diverso dal business. Il loro accordo operativo LLC divide equamente profitti e perdite. Dal momento che Sally partecipa attivamente al business, può dedurre la sua intera quota di $ 5.000 delle perdite. Ma dal momento che Joe non ha partecipato materialmente, non può detrarre nessuna delle sue $ 5.000 azioni perché non ci sono entrate per compensare la perdita.
- Un disclaimer: la determinazione della "partecipazione materiale" e le regole di attività passive sono complicate. Questo articolo e altri su questo sito non sono intesi come consigli fiscali. Se ritieni che la mancanza di partecipazione materiale possa essere un problema nella tua attività, consulta il tuo consulente fiscale . Questo articolo dell'IRS su Passive Activity Loss include ulteriori informazioni su questo argomento.