Perdite di business per proprietari individuali, partnership e LLC
In questo articolo, vedremo come vengono determinate le perdite per i diversi tipi di business e come influiscono sulle tasse per i proprietari di attività commerciali.
In primo luogo, spiegherò in generale, e poi ti darò i dettagli per le imprese che hanno una tassazione pass-through (cioè, i loro profitti e perdite aziendali sono inclusi nella loro dichiarazione dei redditi personale).
Perdite commerciali per le società
I proprietari di una società non sono tassati direttamente su profitti e perdite aziendali poiché le imposte della società sono separate da quelle degli imprenditori. I proprietari di una società sono azionisti; sono tassati sulle distribuzioni (dividendi). Nessun dividendo, nessuna imposta dovuta.
Perdite aziendali per le entità pass-through
Come discusso sopra, per alcuni tipi di imprese, reddito e perdite aziendali passano alla dichiarazione dei redditi personale del proprietario. Questi tipi di attività sono:
- Soci unici e LLC di un solo proprietario (denominati soci singoli ) che calcolano le tasse aziendali sulla Tabella C , e
- Partnerships , società S e LLC a più membri che calcolano le tasse aziendali su una dichiarazione dei redditi.
Determinazione della perdita operativa netta
Il tuo reddito totale e le perdite da tutte le fonti aziendali e personali sono raccolti sulla tua dichiarazione dei redditi personale. È possibile calcolare una perdita operativa netta , utilizzando metodi IRS specifici. Se hai una perdita operativa netta, potresti essere in grado di ottenere un rimborso sulla tua dichiarazione dei redditi personale.
La perdita operativa netta viene calcolata utilizzando l'utile lordo rettificato sulla riga 37 del modulo 1040 e sottraendo deduzioni standard o dettagliate (ma non sottraendo le esenzioni personali.) Ulteriori dettagli sulla perdita operativa netta sono disponibili nella Pubblicazione IRS 536.
La perdita operativa netta è calcolata sulla Tabella A del modulo 1045 dell'IRS (PDF). Il titolo di questo modulo include il termine "Rimborso provvisorio". Questo rimborso è un requisito che trasferisci la perdita a un anno fiscale precedente in cui hai avuto un profitto. Si chiama "recupero di perdite" (descritto di seguito).
Regole a rischio e perdite aziendali
Le regole a rischio limitano le perdite da un'azienda all'importo a rischio dell'attività. Questi limiti di rischio si applicano ai soci e agli azionisti della società S e ad alcuni titolari di società C da vicino . Le regole a rischio si applicano anche a specifici tipi di business. Questo è molto complicato. Avrai bisogno di un esperto fiscale competente per risolverlo.
Perdite di attività passive
Le perdite aziendali possono essere limitate se derivano da ciò che l'IRS definisce "attività passiva", ovvero un'attività in cui il proprietario non partecipa su base regolare, continua o sostanziale. Le perdite derivanti dall'attività passiva possono essere dedotte solo fino all'importo delle entrate derivanti da tale attività.
Per i dettagli, vedere IRS Publication 925.
Società individuale e socio singolo
Una ditta individuale viene tassata attraverso la dichiarazione dei redditi personale del proprietario dell'attività commerciale (modulo 1040 e sue varianti). L'imprenditore compila la Tabella C mostrando le entrate e le spese deducibili dell'attività. Alla fine di questo modulo, sulla linea 31, viene mostrato l'utile o la perdita netto dell'attività. Se c'è un profitto, questo numero viene trasferito alla riga 12 del modulo 1040.
Come discusso sopra, se la tua azienda ha una perdita, devi determinare se tutto il tuo investimento nel business è "a rischio". Gli investimenti della maggior parte degli imprenditori sono a rischio; gli investimenti che non sono a rischio comprendono prestiti "stop-loss" o "non recourse". Se tutta l'attività della tua attività è a rischio, puoi detrarre l'intero importo della perdita aziendale.
Vedere le istruzioni per il modulo 6198 per ulteriori informazioni, o verificare con il proprio CPA o consulente fiscale. È una sezione che non vuoi provare da solo, a meno che tu non sia positivo, sai cosa stai facendo.
Partnership, LLC e S Corporations
Se la tua azienda è una LLC con più soci, una partnership o una S corporation, puoi anche compensare le perdite, fino alla quantità della "base" di investimento nel business. È più semplice guardare un esempio per vedere come funziona:
- Jim e Tom sono partner di una piccola società di consulenza. Entrambi hanno messo $ 10.000 nel business e condividono profitti e perdite 50/50. Hanno anche preso un prestito per $ 30.000 per l'avvio. La base iniziale per ciascun partner è $ 20.000 ($ 5,000 più $ 15.000).
- Il primo anno, hanno avuto un reddito di $ 5,000 e spese di $ 25.000, per una perdita di $ 20.000. Hanno diviso la perdita 50/50, quindi ognuno ha una perdita di $ 10.000. Dal momento che hanno una base di $ 15.000, ognuno di loro può prendere la propria parte della perdita per compensare gli altri redditi personali per l'anno.
- Lascia Jim e Tom con una base di $ 5,000 l'anno successivo a meno che non prendano altri prestiti o aggiungano al loro investimento. Se la loro perdita è superiore a $ 5.000 ciascuno, possono solo portare la perdita fino a $ 5.000.
Deduzione delle perdite negli anni passati o futuri
Se si hanno perdite aziendali che non sono deducibili nell'anno in cui si ha la perdita, potrebbe essere richiesto o scegliere di detrarre tali perdite negli anni passati o futuri. Si chiama recupero o perdita di perdite fiscali, e ancora una volta, è qualcosa che devi ottenere un professionista fiscale per aiutarti con.
Un disclaimer: come al solito, con problemi fiscali, questo argomento è più complicato di quanto possa sembrare. Le informazioni contenute in questo articolo e in questo sito sono solo a scopo generale. Non è inteso per essere consulenza fiscale o legale. Per calcolare la perdita operativa netta e altri calcoli per la dichiarazione dei redditi , è necessario l'aiuto di un professionista fiscale esperto.