Invariabilmente, tuttavia, una domanda ricorrente ha a che fare con reddito d'impresa relativo e non correlato dalla vendita di servizi o beni da parte di un'organizzazione non profit.
Innanzitutto, le organizzazioni non profit devono comprendere la differenza tra reddito aziendale correlato e non correlato .
Il primo significa semplicemente che le entrate sostengono la missione dell'organizzazione.
Ad esempio, un'orchestra sinfonica vende biglietti per le sue esibizioni. Queste esibizioni sono, ovviamente, legate alla missione. D'altra parte, se un'organizzazione non profit decide di vendere palloncini ai tassi di mercato al pubblico in generale, il reddito non sarebbe probabilmente correlato alla missione.
Tuttavia, se il reddito è correlato o non correlato è complesso con molte esenzioni e sfumature. Ad esempio, se quei palloncini sono stati venduti da una forza lavoro volontaria, il reddito potrebbe essere considerato relativo alla missione.
Allo stesso modo, le entrate di una gelateria gestita da un'organizzazione no-profit che impiega i giovani fisicamente disabili che la non-profit esiste per servire rientrerebbero probabilmente nella categoria correlata alla missione.
Se il reddito risulta non correlato alla missione della no-profit, allora la domanda diventa quanto di quel reddito è accettabile.
Molte grandi organizzazioni non profit come università e centri medici creano molte fonti di reddito, alcune correlate e altre no.
Capire se devono o meno tasse su uno di quei redditi richiede il potere del cervello di più di un avvocato fiscale.
Per le piccole organizzazioni non profit, le domande dovrebbero essere molto più semplici, ma gli enti di beneficenza devono pensare attraverso il problema correlato e non correlato prima di iniziare qualsiasi attività commerciale.
Per aiutare a chiarire questa domanda, ho chiesto a Emily Chan, un avvocato specializzato in questioni senza scopo di lucro, per la sua opinione.
Ecco cosa ha detto:
Le organizzazioni non profit sono generalmente limitate nella quantità di attività commerciali non collegate che possono condurre.
Ma l'Internal Revenue Service (IRS) non è stato specifico su quanto reddito da reddito ammissibile può essere generato da fonti indipendenti.
Anche se non esiste una limitazione percentuale fissa, ci sono due ragioni principali per cui il reddito d'impresa non correlato solleva preoccupazioni per enti di beneficenza pubblici e la maggior parte delle altre organizzazioni esenti ai sensi della sezione 501 (c) del codice di Internal Revenue Code.
- In primo luogo, i redditi da impresa non collegati sono tassabili all'aliquota dell'imposta sulle società (ossia, soggetta all'imposta sul reddito delle imprese non collegata (UBIT).
- In secondo luogo, un'organizzazione esente non può impegnarsi in più di una quantità insostanziale di attività commerciali non correlate senza il rischio di perdere il suo status di esenzione fiscale .
Un "business non correlato" è definito dall'IRS come un commercio o un'attività che viene regolarmente svolta , e non per la maggior parte relativa allo scopo esente dell'organizzazione.
Un business correlato significa che l'attività generatrice di reddito supporta gli scopi esenti dell'organizzazione e non produce reddito.
Indipendentemente dal fatto che l'attività produca reddito non è il fatto più importante. Ma ciò che importa è se quell'attività supporta la missione dell'organizzazione .
L'analisi delle attività aziendali correlate e non correlate può diventare piuttosto complessa. Ad esempio, i singoli articoli venduti in un negozio di souvenir del museo potrebbero essere classificati in entrambi i modi.
Esistono inoltre delle eccezioni alla regola nella sezione 513 (a) dell'Internal Revenue Code per alcune attività.
Queste eccezioni includono:
- Attività gestite da volontari
- Attività svolte per la comodità dei suoi membri, studenti, pazienti, funzionari o dipendenti
- Vendita di prodotti donati. (Il reddito passivo, come interessi, dividendi, rendite e royalties è generalmente escluso da redditi di impresa non correlati.
Probabilmente esisterebbero seri problemi sotto le regole del reddito aziendale non correlate per un'organizzazione con oltre il 50% del suo reddito lordo totale prodotto da attività commerciali non correlate.
Tuttavia, i regolamenti sono imprecisi su dove tracciare la linea inferiore a quella del 50 percento.
Senza una limitazione percentuale fissa dall'IRS, i consulenti legali usano spesso varie regole empiriche, sebbene il 20 percento sia comune.
Le organizzazioni dovrebbero rivolgersi a consulenti o esperti appropriati quando svolgono attività commerciali.
Se le attività non soddisfano la definizione di impresa non correlata o rientrano in un'eccezione o un'esclusione, l'organizzazione può avere molta più flessibilità nel modo in cui si impegna in tali attività senza attivare alcuna penalità.
risorse:
Pubblicazione IRS 598 - Imposta sui redditi delle imprese esenti da imprese non collegate
Il mio ente non profit deve pagare le tasse? Comprensione dell'imposta sul reddito aziendale non correlata, NPQ, 25/12/2011
La presente comunicazione non è stata scritta o pensata per essere utilizzata e non può essere utilizzata da alcun contribuente allo scopo di (i) evitare qualsiasi sanzione fiscale ai sensi dell'Internal Revenue Code o (ii)