Qual è lo sfondo di una Controlled Foreign Corporation?
Ogni azienda cerca di pagare legalmente meno tasse sul reddito (si chiama evasione fiscale ).
Ma la natura globale degli affari nel XXI secolo ha creato un fenomeno chiamato "offshoring-job" e affari dagli Stati Uniti per evadere le tasse (non legali).
Gli Stati Uniti e altri paesi cercano di controllare i tentativi di ottenere entrate dal paese. Di solito, questo reddito è sotto forma di requisiti di segnalazione. Secondo Investopedia, una società controllata è definita in base al numero di azioni possedute da cittadini statunitensi. Una società che ha meno del numero richiesto di azionisti stranieri è considerata indipendente anziché controllata.
Gli azionisti aziendali pagano le tasse sul reddito della società solo quando prendono i dividendi. Se prendono dividendi sulle società nazionali statunitensi, questi dividendi devono essere segnalati ogni anno, utilizzando il modulo 1099-DIV . Ma se questi azionisti assumono dividendi o altri redditi da società straniere, potrebbero pensare di non dover riportare quel reddito o pagare le tasse su di esso.
È qui che entra in gioco la società straniera controllata, come modo per tassare i proprietari di imprese statunitensi sulle loro entrate da società straniere.
Cos'è una società straniera?
La parola "straniero" nel contesto di incorporazione aziendale ha due significati. Una società estera è generalmente qualsiasi società che è costituita per fare affari in uno stato o paese diverso dal suo stato originale.
Ad esempio, una società è originariamente incorporata in Delaware ; è considerato una società nazionale in quello stato. Ma la società opera anche a New York, quindi deve presentare lo stato di società straniere con lo stato di New York. La società può anche fare affari in Irlanda. Può costituire una società controllata in Irlanda e la sua società per l'Irlanda è considerata una società straniera.
Ai fini dello status di CFC, l'IRS considera solo le società non statunitensi e solo le società che sono tassate come società (comprese le LLC che scelgono di essere tassate come società) .
Come viene definita una controllata estera dall'IRS?
Lo status di CFC è stato istituito ai sensi del capitolo F dell'Internal Revenue Code, quindi a volte viene chiamato regolamento di Sottoparte F. La categoria di Controlled Foreign Corporation è stata creata per raccogliere informazioni sui redditi di società straniere controllate da cittadini statunitensi e per riscuotere imposte su tali redditi. Ufficiali, direttori e azionisti dei CFC devono dichiarare i redditi percepiti dai guadagni di queste società.
L'IRS definisce una società straniera come controllata se:
"più del 50 percento del totale del potere di voto combinato di tutte le classi di azioni di tale società con diritto di voto, o più del 50 percento del valore di tutte le azioni in circolazione, è posseduto (direttamente, indirettamente o in modo costruttivo) dagli azionisti statunitensi in qualsiasi giorno durante l'anno fiscale della società straniera. "
L'IRS guarda anche ai singoli azionisti, definendo un azionista statunitense di una società straniera come
"... una persona statunitense che possiede il 10 percento o più del potere di voto totale di quella società straniera"
In altre parole, una società straniera è classificata in base alla quantità di azioni possedute dagli azionisti statunitensi. Se più del 50 percento delle azioni è di proprietà di azionisti statunitensi, la società è considerata una società estera controllata (CFC).
L'IRS pubblica informazioni agli auditor in merito ai criteri che l'IRS considera in relazione ai CFC. Un rapido sguardo
- Se l'individuo possiede azioni in una società straniera.
- Se l'azionista è un "USShareholder" ai fini della designazione CFC. Sono considerate la residenza o la cittadinanza e la percentuale di possesso dell'azionista.
- Se l'azienda è una Controlled Foreign Corporation, deve trattarsi di un'azienda non statunitense trattata come una società a fini fiscali.
Sotto il capitolo F, l' IRS tratta il singolo azionista come se avesse "effettivamente ricevuto la sua quota proporzionale di alcune categorie di utili correnti del CFC".
Come deve essere segnalato il reddito da una società straniera controllata?
Gli azionisti statunitensi che hanno una partecipazione di controllo in una società straniera devono dichiarare la loro quota di reddito dalla CFC e la loro quota di utili e profitti della CFC che sono investiti in Proprietà degli Stati Uniti. Questa proprietà comprende investimenti, proprietà materiali (beni) e azioni nella società estera.
La società deve presentare una relazione annuale sul modulo IRS 5471 -Information Return of US Persons with rispetto a determinate società straniere. Questo modulo è compilato e allegato alla dichiarazione dei redditi della società .
Il modulo 5471 è archiviato dall'azienda per un anno fiscale. e richiede informazioni su:
- Individui (cittadini statunitensi): funzionari, azionisti e direttori
- Un elenco di tutti gli azionisti statunitensi e le azioni in loro possesso
- Classi di azioni e azioni della società in circolazione
- Lo stato patrimoniale e il conto economico della società per l'anno fiscale.
Oltre alle 5471 informazioni fornite dalla società, è necessario un rapporto separato per ogni azionista, funzionario o direttore degli Stati Uniti che soddisfi il criterio del 50% sopra riportato. Questo rapporto elenca le entrate della persona dalla società estera in dividendi e altri redditi e investimenti. Questo rapporto individuale, denominato Riepilogo del reddito degli azionisti dalla Società estera, viene consegnato alla persona che deve includere il reddito sulla sua dichiarazione dei redditi.
Il reddito percepito dagli individui e l'imposta su tali redditi sono separati dall'imposta sul reddito delle società pagata dall'azienda.
Avrai bisogno di un preparatore fiscale esperto che sia a conoscenza di società straniere e tasse per preparare questo modulo.
Gli altri paesi hanno società straniere controllate?
Diversi altri paesi oltre agli Stati Uniti hanno una designazione di società estere controllate, tra cui Russia, Regno Unito, Germania, Giappone, Australia, Nuova Zelanda, Brasile e Svezia. Ogni paese ha le proprie regole per determinare lo status della CFC e per identificare le persone e chiedere loro di denunciare e pagare le tasse sui redditi esteri.
Come viene tassato il reddito della CFC?
La relazione di sintesi sopra descritta per le persone elencate nel modulo 5471 è inclusa nella dichiarazione dei redditi delle persone fisiche. La sezione del ritorno in cui sono incluse le informazioni dipende dal tipo di reddito. Ad esempio, se il reddito è un dividendo, il reddito potrebbe essere incluso nella Tabella B-Interessi e Dividendi ordinari.
Il modo in cui il reddito è tassato dipende dal tipo di reddito. I redditi da dividendi, ad esempio, sono tassati in base al tipo di dividendo e al periodo di tempo in cui sono detenuti.
Per maggiori dettagli su dove il tuo reddito CFC è incluso nella dichiarazione dei redditi, consulta questo articolo sull'IRS con le istruzioni per il modulo 5471 .
Lo stato di Controlled Foreign Corporation è complicato e sapere se è necessario segnalare il proprio reddito come azionista in un CFC è complicato. Le informazioni generali contenute in questo articolo sono solo una panoramica e non sono intese come consulenza fiscale o legale. Parlate con il vostro professionista delle tasse se pensate che potrebbe essere necessario segnalare le entrate provenienti dai vostri guadagni stranieri e pagare le tasse su quel reddito.