I budget che sopravvalutano le spese diminuiscono le prestazioni aziendali
Perché si verifica un gioco di bilancio
Alcuni casi di allentamento di bilancio sono intenzionali, altri no, e molti altri cadono da qualche parte nel mezzo. Alcuni esempi chiariscono le differenze:
Allentamento del bilancio intenzionale
Il lasso di budget intenzionale può verificarsi perché un manager si sente sotto la pistola di "fare i suoi numeri", spesso in risposta a precedenti trimestri in cui il reddito scendeva al di sotto delle proiezioni e, soprattutto, non soddisfaceva le aspettative dei proprietari o degli azionisti .
Un modo facile, se non etico, di porre rimedio al problema è semplicemente che il gestore proponga un budget che sovrastima le spese per il periodo di tempo o che nasconda deliberatamente fonti di reddito probabili. Dal momento che il budget era un budget fasullo, per cominciare, il manager ora avrà un piccolo problema nel superarlo. Su larga scala, il rilascio agli analisti delle proiezioni dei ricavi trimestrali che i revisori interni della società sanno che l'azienda potrebbe aver già superato è un esempio di ciò.
Alla base c'è lo stesso motivo: permettere alla prossima relazione dell'azienda di mostrare che i ricavi "hanno superato le aspettative". Come i dirigenti della compagnia avrebbero potuto sperare, questa "buona notizia" inventata a volte si traduce in un breve, ingiustificato rialzo del prezzo delle azioni.
Allentamento di bilancio involontario
Talvolta il gioco involontario di bilancio può risultare da controlli interni inadeguati. Se non ci sono dati sufficienti per fare previsioni appropriate sui costi e sulle vendite, i manager possono produrre un budget operativo irrealistico basato su aspettative oneste che sono appena più che "migliori ipotesi" o sono imperfettamente basate sui bilanci del passato che per un numero qualsiasi di le ragioni non riflettono entrate e costi per i prossimi trimestri.
Ciò può accadere, ad esempio, se i controlli interni della società non riflettono l'accelerazione delle vendite di un nuovo prodotto. Se invece di notare l'accelerazione delle vendite del nuovo prodotto durante il trimestre precedente e tenendo conto del suo continuo slancio delle vendite, il gestore si limita a prendere nota del fatturato complessivo per il trimestre, quindi applica lo stesso numero al trimestre successivo, il risultato sarà una sottovalutazione non intenzionale di vendite e profitti.
Budget Slack che è parzialmente intenzionale e parzialmente involontario
Questo tipo di flessibilità di bilancio ha due cause comuni: l'incertezza delle prospettive in un nuovo contesto di vendite o costi e procedure di bilancio decentralizzate. Se, ad esempio, la società sta introducendo un nuovo prodotto diverso da qualsiasi prodotto sul mercato, chi è quello che dirà quali saranno le vendite? Anche se la società ha svolto ricerche adeguate sul mercato, potrebbe rimanere qualche incertezza.
La naturale tendenza umana quando si verifica questo tipo di situazione è quella di "giocare sul sicuro" e di rendere improbabile che una proiezione di vendita sia imbarazzantemente ottimista. Questa non è esattamente una sottostima intenzionale, né è un errore del tutto innocente. L'altra situazione comune che implica un mix di intenzionalità e fallibilità aumenta da un processo di bilancio che si basa eccessivamente su input di dati decentralizzati.
Avere ciascun dipartimento responsabile del proprio contributo al budget può essere buono nel senso che i manager coinvolti in ciascun dipartimento stanno basando le proprie proiezioni di budget sulle conoscenze di prima mano, ma la qualità di queste proiezioni può variare radicalmente da un reparto all'altro. Le migliori cure per questo problema sono una migliore supervisione del bilancio per i singoli dipartimenti e maggiore enfasi sulla gestione di bilancio dall'alto verso il basso.